吉林省地方税务局公告2011年第3号 吉林省地方税务局关于发布个体工商户税收定期定额征收管理办法的公告[全文废止]

吉林省地方税务局关于发布个体工商户税收定期定额征收管理办法的公告[全文废止]

吉林省地方税务局公告2011年第3号        2011-03-04

　　吉林省地方税务局为进一步提高个体工商户税收定期定额征收管理工作水平，保护纳税人合法权益，吉林省地方税务局制定了《个体工商户税收定期定额征收管理办法》，现予以公布。自公布之日起实施。

　　特此公告。

个体工商户税收定期定额征收管理办法

　　第一条 为规范和加强个体工商户税收定期定额征收(以下简称定期定额征收)管理，公平税负，保护个体工商户合法权益，促进个体经济的健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局个体工商户税收定期定额征收管理办法》(国家税务总局令[2006]16号)、《国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知》(国税发[2006]183号)、《国家税务总局关于印发个体工商户税收定期定额征收管理文书的通知》(国税函[2006]1199号)制定本办法。

　　第二条 本办法所称个体工商户税收定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额(包括经营数量，即：从量计征的货物数量)或所得额(以下简称定额)进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。

　　第三条 本办法适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关(含县级，下同)批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户(以下简称定期定额户)的税收征收管理。

　　对虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的个体工商户，税务机关可以实行定期定额征收。

　　第四条 各级税务机关负责组织定额核定工作，不得委托其他单位进行。应按照国务院规定的国家税务局、地方税务局征收管理范围，分别核定其所管辖税种的定额。各级地税机关在核定征收工作中，对国地税共管户的城市维护建设税和教育费附加，按照国税机关征收的增值税、消费税税额进行计算征收;对营业税、个人所得税按照核定的定额进行计算征收。

　　各级地税机关应当加强与国税机关的协调、配合，共同制定联系制度，保证信息渠道畅通。有条件的地方可以联合核定定额。

　　第五条 主管税务机关应当将定期定额户进行分类，在年度内按行业、区域选择一定数量并具有代表性的定期定额户，对其经营、所得情况进行典型调查，做出调查分析，填制《纳税人生产经营情况典型调查表》(附件1)。

　　典型调查户数应当不低于该行业、区域总户数的5%，具体比例由主管税务机关根据实际情况确定。

　　第六条 定额执行期是指税务机关核定后执行的第一个纳税期至最后一个纳税期，具体执行期限由主管税务机关根据实际情况确定，但最长不得超过一年。

　　第七条 税务机关在核定征收工作中，个人所得税可以按照附征率，依据增值税、消费税、营业税的计税依据实行附征。

　　第八条 税务机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，可以采用下列一种或两种以上的方法核定：

　　(一)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定;

　　(二)按照成本加合理的费用和利润的方法核定：

　　(三)按照盘点库存情况推算或者测算核定：

　　(四)按照发票和相关凭据核定;

　　(五)按照银行经营账户资金往来情况测算核定;

　　(六)参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定;

　　(七)按照其他合理方法核定。

　　各级地税机关应当按照省局规定，运用计算机核税等现代信息技术手段核定定额，增强核定工作的规范性和合理性。

　　第九条 税务机关核定定额按照以下程序和规定进行：

　　(一)[条款废止]自行申报。定期定额户要按照税务机关规定的申报期限、申报内容向主管税务机关申报，填写《定期定额户自行申报(申请变更)纳税定额表》(附件2)。申报内容应包括经营行业、营业面积、雇佣人数和每月经营额、所得额(此经营额、所得额可以为预估数)以及税务机关需要的其他申报项目。

　　(二)核定定额。主管税务机关根据定期定额户自行申报情况，参考典型调查结果，采取本办法第八条规定的核定方法核定定额、计算应纳税额。

　　利用计算机核税的，应采集纳税人有关信息。各市州地税机关可在本办法规定的《个体工商户定额信息采集表》(附件3)参考表样的基础上，按照“综合征管系统”计算机核税信息采集要求和本地区实际情况进行修改和完善。

　　税务机关可以到定期定额户生产、经营场所对其自行申报的内容进行核实，采集计算机核税有关数据。采集计算机核税有关数据时，应当由两名以上税务人员参加。

　　对未按照规定期限自行申报的定期定额户，税务机关可以不经过自行申报程序，直接核定其定额。

　　(三)定额公示。主管税务机关应当将核定定额的初步结果进行公示，公示期限为五个工作日。公示应当按照便于定期定额户及社会各界了解、监督的原则，在办税服务中心公告栏、触摸屏、纳税人自助查询系统，以及其他地点、范围、形式内进行。

　　(四)上级核准。主管税务机关根据公示意见结果修改定额，按照实际情况采取汇总或单户的方式，将核定情况报县以上税务机关审核批准。审核批准文书使用《个体工商户定额核定汇总审批表》(附件4)或《个体工商户定额核定审批表》(附件5)。

　　审核批准后，主管税务机关填制《核定定额通知书》(附件6)。《国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知》(国税发[2005]179号)规定的《核定(调整)定额通知书》不再使用。

　　(五)下达定额。主管税务机关将《核定定额通知书》送达定期定额户执行。

　　(六)公布定额。主管税务机关将最终确定的定额和应纳税额情况在原公示范围内进行公布。

　　第十条 税务机关按照核定程序核定定额，对未达起征点的定期定额户，应当送达《未达起征点通知书》(附件7)。

　　未达起征点的定期定额户月实际经营额达到起征点，应当在纳税期限内办理纳税申报手续，并缴纳税款。连续三个月达到起征点，应当向税务机关申报，提请重新核定定额。对于定期定额户提请的和税务机关发现的，税务机关均应当按照本办法有关规定重新核定定额，并下达《核定定额通知书》。

　　第十一条 定期定额户应当建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿，完整保存有关纳税资料，接受税务机关的检查。

　　第十二条 依照法律、行政法规的规定，定期定额户负有纳税申报义务。

　　采用数据电文申报、邮寄申报、简易申报等方式的，经税务机关认可后方可执行;经确定的纳税申报方式在定额执行期内不予更改。

　　实行简易申报的定期定额户，应当在税务机关规定的期限内按照法律、行政法规规定缴清应纳税款，当期(指纳税期，下同)可以不办理申报手续。

　　新开业的个体工商户，在未接到税务机关送达的《核定定额通知书》前，应当按月向税务机关办理纳税申报，并缴纳税款。

　　第十三条 定期定额户(实行简并征期的除外)定额执行期内当期发生的经营额、所得额超过定额幅度较大，在20%以上的，应当在规定的申报期限内就当期全部应税收入向税务机关进行申报并缴清税款。

　　定期定额户在定额执行期结束后，应当填制《定期定额个体工商户纳税分月汇总申报表》(附件8)，以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报。申报额超过定额的，按申报额所应缴纳的税款减去已缴纳税款的差额补缴税款;申报额低于定额的，按定额缴纳税款。汇总申报的具体申报期限为定额执行期届满后的三个月内。实行简并征期的定期定额户，在简并征期结束后也应当按上述规定办理分月汇总申报。

　　第十四条 定期定额户可以委托经税务机关认定的银行或其他金融机构办理税款划缴。

　　凡委托银行或其他金融机构办理税款划缴的定期定额户，应当向税务机关书面报告开户银行及账号。其账户内存款应当足以按期缴纳当期税款。为保证税款及时入库，其存款入账的时间不得影响银行或其他金融机构在纳税期限内将其税款划缴入库。其存款余额低于当期应纳税款，致使当期税款不能按期入库的，税务机关按逾期缴纳税款处理;对实行简易申报的，按逾期办理纳税申报和逾期缴纳税款处理。