湖南省税务局热点问题汇总（2023年）

征收管理类(2023年9月热点问题)

来源：国家税务总局湖南省税务局 发布时间：2024-01-17

　　1.《湖南省财政厅 国家税务总局湖南省税务局 湖南省退役军人事务厅 湖南省人力资源和社会保障厅 湖南省乡村振兴局关于进一步扶持我省自主就业退役士兵和重点群体创业就业有关税收政策的公告》(湖南省财政厅等五部门公告2023年第6号)文件发布前已征收的税款如何处理?

　　答：根据《湖南省财政厅 国家税务总局湖南省税务局 湖南省退役军人事务厅 湖南省人力资源和社会保障厅 湖南省乡村振兴局关于进一步扶持我省自主就业退役士兵和重点群体创业就业有关税收政策的公告》(湖南省财政厅等五部门公告2023年第6号)第三条规定，本公告规定的税收政策执行期限为2023年1月1日至2027年12月31日。《湖南省财政厅国家税务总局 湖南省税务局 湖南省退役军人事务厅 湖南省人力资源和社会保障厅 湖南省扶贫开发办公室关于进一步支持和促进我省自主就业退役士兵及重点群体创业就业有关税收政策的通知》(湘财税[2019]10号)、《湖南省财政厅 国家税务总局湖南省税务局 湖南省退役军人事务厅 湖南省人力资源和社会保障厅 湖南省乡村振兴局关于延长我省支持和促进自主就业退役士兵及重点群体创业就业有关税收政策执行期限的公告》(2022年第2号)自2023年1月1日起停止执行。按本公告规定应予减征的税费，在本公告发布前已征收的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税费或予以退还。发布之日前已办理注销的，不再追溯享受。

　　2.湖南省纳税人以前年度已享受重点群体、退役士兵创业就业税收优惠政策满3年的，《湖南省财政厅 国家税务总局湖南省税务局 湖南省退役军人事务厅 湖南省人力资源和社会保障厅 湖南省乡村振兴局关于进一步扶持我省自主就业退役士兵和重点群体创业就业有关税收政策的公告》(湖南省财政厅等五部门公告2023年第6号)文件下发后，是否可以继续享受?

　　答：根据《湖南省财政厅 国家税务总局湖南省税务局 湖南省退役军人事务厅 湖南省人力资源和社会保障厅 湖南省乡村振兴局关于进一步扶持我省自主就业退役士兵和重点群体创业就业有关税收政策的公告》(湖南省财政厅等五部门公告2023年第6号)第三条规定，……

　　纳税人在2027年12月31日享受本通知规定税收优惠政策未满3年的，可继续享受至3年期满为止。本公告所述人员，以前年度已享受退役士兵和重点群体创业就业税收优惠政策满3年的，不得再享受本公告规定的税收优惠政策;以前年度享受税收优惠政策未满3年且符合本公告规定条件的，可按本公告规定享受优惠至3年期满。

　　3.湖南省企业招用退役士兵和重点群体就业人员能否同时享受多个扶持就业专项税收优惠政策?

　　答：根据《湖南省财政厅 国家税务总局湖南省税务局 湖南省退役军人事务厅 湖南省人力资源和社会保障厅 湖南省乡村振兴局关于进一步扶持我省自主就业退役士兵和重点群体创业就业有关税收政策的公告》(湖南省财政厅等五部门公告2023年第6号)第四条第(一)款规定，企业招用自主就业退役士兵和重点群体既可以适用本公告规定的税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，企业可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。

　　4.湖南省退役士兵和重点群体创业就业有关税收政策其他未尽事宜按照哪个文件执行?

　　答：根据《湖南省财政厅 国家税务总局湖南省税务局 湖南省退役军人事务厅 湖南省人力资源和社会保障厅 湖南省乡村振兴局关于进一步扶持我省自主就业退役士兵和重点群体创业就业有关税收政策的公告》(湖南省财政厅等五部门公告2023年第6号)第四条第(三)款规定，自主就业退役士兵和重点群体创业就业有关税收政策其他未尽事宜，应严格按照《财政部 税务总局 退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告》(财政部 税务总局 退役军人事务部公告2023年第14号)和《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 农业农村部关于进一步支持重点群体创业就业有关税收政策的公告》(财政部 税务总局 人力资源社会保障部 农业农村部公告2023年第15号)的规定执行。

　　5.“三代”的范围是什么?

　　答：根据《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(税总财务发[2023]48号)第一条规定，“三代”范围

　　(一)代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。

　　(二)代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。

　　(三)委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则关于有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。

　　6.代扣、代收扣缴义务人和代征人应于何时向税务机关提交“三代”手续费申请资料?

　　答：根据《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(税总财务发[2023]48号)第四条第条(一)款规定，预算管理

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　　3.代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月31日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。各级税务机关应严格审核“三代”税款手续费申请情况，当年部门预算批复后，各级税务机关应及时支付“三代”税款手续费。

　　4.代扣、代收扣缴义务人和代征人在年度内扣缴义务终止或代征关系终止的，应在终止后3个月内向税务机关提交手续费申请资料，由税务机关办理手续费清算。

增值税类(2023年9月热点问题)

来源：国家税务总局湖南省税务局         发布时间：2024-01-17

　　1.集成电路企业是否可以享受增值税加计抵减政策?

　　答：根据《财政部 税务总局关于集成电路企业增值税加计抵减政策的通知》(财税[2023]17号)第一条规定，2023年1月1日至2027年12月31日，允许集成电路设计、生产、封测、装备、材料企业(以下称集成电路企业)，按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳增值税税额。

　　对适用加计抵减政策的集成电路企业采取清单管理，具体适用条件、管理方式和企业清单由工业和信息化部会同发展改革委、财政部、税务总局等部门制定。

　　2.集成电路企业如何计算当期可抵减的增值税加计抵减额?

　　答：根据《财政部 税务总局关于集成电路企业增值税加计抵减政策的通知》(财税[2023]17号)第三条规定，集成电路企业按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额(以下称抵减前的应纳税额)后，区分以下情形加计抵减：

　　(一)抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减;

　　(二)抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;

　　(三)抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。

　　3.集成电路企业可计提但未计提的增值税加计抵减额如何处理?

　　答：根据《财政部 税务总局关于集成电路企业增值税加计抵减政策的通知》(财税[2023]17号)第四条规定，集成电路企业可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

　　4.集成电路企业出口货物劳务、发生跨境应税行为能否适用增值税加计抵减政策?

　　答：根据《财政部 税务总局关于集成电路企业增值税加计抵减政策的通知》(财税[2023]17号)第五条规定，集成电路企业出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

　　集成电路企业兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照以下公式计算：

　　不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额

　　5.先进制造业企业能否享受增值税加计抵减政策?

　　答：根据《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第43号)第一条规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。

　　本公告所称先进制造业企业是指高新技术企业(含所属的非法人分支机构)中的制造业一般纳税人，高新技术企业是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火[2016]32号)规定认定的高新技术企业。先进制造业企业具体名单，由各省、自治区、直辖市、计划单列市工业和信息化部门会同同级科技、财政、税务部门确定。

　　6.先进制造业企业当期不得从销项税额中抵扣的进项税额能否计提增值税加计抵减额?

　　答：根据《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第43号)第二条规定，先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额的5%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

　　7.先进制造业企业如何计算当期可抵减的增值税加计抵减额?

　　答：根据《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第43号)第三条规定，先进制造业企业按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额(以下称抵减前的应纳税额)后，区分以下情形加计抵减：

　　(一)抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减;

　　(二)抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;

　　(三)抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零;未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。

　　8.先进制造业企业可计提但未计提的增值税加计抵减额如何处理?

　　答：根据《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第43号)第四条规定，先进制造业企业可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

　　9.先进制造业企业出口货物劳务、发生跨境应税行为能否适用增值税加计抵减政策?

　　答：根据《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第43号)第五条规定，先进制造业企业出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

　　先进制造业企业兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照以下公式计算：

　　不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额"

　　10.先进制造业企业能否同时适用多项增值税加计抵减政策?

　　答：根据《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第43号)第七条规定，先进制造业企业同时符合多项增值税加计抵减政策的，可以择优选择适用，但在同一期间不得叠加适用。