增值税零税率的适用范围包括哪些?

来源:税屋 作者:税屋 人气: 时间:2024-01-19
摘要:零税率是增值税的法定税率,非税收优惠。对应进项税额允许抵扣(外贸企业出口货物劳务相应进项税额不能抵扣),常见的适用情形包括以下情形

  零税率是增值税的法定税率,非税收优惠。对应进项税额允许抵扣(外贸企业出口货物劳务相应进项税额不能抵扣),常见的适用情形包括:

  一、出口货物

  纳税人出口货物,税率为零;国务院另有规定的除外。

  【政策依据】:

  《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院第191次常务会议通过)

  二、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产:

  (一)国际运输服务

  国际运输服务,具体是指:

  1.在境内载运旅客或者货物出境。

  2.在境外载运旅客或者货物入境。

  3.在境外载运旅客或者货物。

  (二)航天运输服务

  (三)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务:

  1.研发服务

  2.合同能源管理服务

  3.设计服务

  4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务

  5.软件服务

  6.电路设计及测试服务

  7.信息系统服务

  8.业务流程管理服务

  9.离岸服务外包业务

  10.转让技术

  (四)财政部和国家税务总局规定的其他服务

  ☀特别说明:完全在境外消费具体是指:

  1.服务的实际接受方在境外,且与境内的货物和不动产无关。

  2.无形资产完全在境外使用,且与境内的货物和不动产无关。

  3.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

  【政策依据】:

  1.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件4 《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定

  2.《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院第191次常务会议通过)


  来源:厦门税务

  供稿:自贸区税务局

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