吉地税函[2006]39号 吉林省地方税务局转发国家税务总局所得税管理司关于进一步做好企业所得税收入分析工作的通知

吉林省地方税务局转发国家税务总局所得税管理司关于进一步做好企业所得税收入分析工作的通知

吉地税函[2006]39号        2006-04-06

各市州地方税务、省直属征收分局：

　　现将《国家税务总局所得税管理司关于做好企业所得税收入分析工作的通知》转发给你们，根据我省情况，提出以下要求，请一并贯彻执行。

　　一、上报时间：按照国家税务总局所得税司的要求，各市州地方税务局、省直属分局企业所得税管理部门应与月度终了5日内将所得税月度、累计收入报表、分析报告(重点是收入增减变化的原因)报送省局所得税管理处;

　　二、报送形式：企业所得税上传省局FTP网的至“FTP/所得税管理处/李洁”中，传真至0431-8549054。各地要如实认真组织填报，根据表中数据与当地经济动态及收入变化等因素依据国家税务总局所得税管理司关于进一步做好企业所得税收入分析工作的通知精神，按月进行分析并与报表一同上报省局，省局要按季通报各地上报情况，并纳入日常目标管理考核工作中。

　　附件：(略)

　　1、转发国家税务总局所得税管理司关于进一步做好企业所得税收入分析工作的通知

　　2、企业所得税收入情况表(表1)、各经济类型企业企业所得税收入增减变化情况表(表2)、(表3)。

　　3、《个人所得税收入情况统计表》

吉林省地方税务局

二〇〇六年四月六日

国家税务总局所得税管理司关于进一步做好企业所得税收入分析工作的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局所得税处：

　　近年来，各地所得税管理部门按照总局的要求，结合实际情况，不断加强企业所得税收入分析工作，总体上看，分析水平不断提高，分析越来越细致深入，取得了一定成效，促进了企业所得税收入工作。但地区开展不平衡、总体水平不高、深度不够的状况仍很突出。究其原因，一是一些地区重视不够，认识不到位;二是制度不健全，基础工作不扎实;三是分析人员匮乏，现有人员素质有待于进一步提高。为切实加强企业所得税税源管理，建立企业所得税收入分析的长效机制，现就进一步做好企业所得税收入分析工作的有关事项通知如下：

　　一、进一步提高对企业所得税收入分析工作重要性的认识

　　企业所得税收入分析是准确判断企业所得税收入形势、掌握企业所得税收入进度、及时发现组织收入工作中存在的问题和薄弱环节、推进企业所得税科学化、精细化管理的一项重要工作。谢旭人局长在2005年全国所得税管理工作会议上明确指出，做好企业所得税税源管理的关键和首要环节就是对企业所得税税源和收入的分析工作。因此，做好企业所得税收入分析工作不仅是贯彻落实全国所得税管理工作会议精神的具体体现，也是各级所得税管理部门及时了解和掌握企业所得税税源分布及变化的重要措施，还是加强企业所得税税源管理和核实税基的重要基础环节，更是反映和检验所得税管理的质量和效率、反馈和监督所得税政策执行情况的重要依据。各级所得税管理部门务必充分认识做好企业所得税收入分析工作的重要意义，提高认识，加强领导，建立制度，完善措施，进一步做好企业所得税收入分析工作，切实提高企业所得税收入分析水平。

　　二、建立企业所得税收入定期分析工作制度

　　各级所得税管理部门要建立企业所得税收入定期分析的工作制度，按月进行企业所得税收入分析，主要分析当期和累计期企业所得税收入的总体情况和分行业、分经济类型企业所得税收入情况，引起企业所得税收入增减变化的原因。

　　(一)月度企业所得税收入分析的主要内容

　　1、总体收入情况。当月企业所得税收入的总额、与上年同期收入相比的增减幅度及增减额;企业所得税收入增减幅度与本地区同期税收收入增减幅度的比较，企业所得税增减额占本地区同期税收收入增减额的比重。

　　2、总体收入增减变化的原因。由于企业所得税实行按季(月)度预缴，年终汇算清缴的征收方式，月度企业所得税收入会受部分企业改变预缴方式、当期或基期有查补税款入库、企业享受减免税或减免税到期恢复征税、产品价格上涨或下跌导致预缴收入增加或减少等因素影响，因此，当月企业所得税收入增减幅度出现变动较大时，要准确、具体分析收入增减变化的原因，特别要重点分析当月收入出现负增长和超过30%的超高增长的原因。

　　3、分行业收入情况。主要是对当月各行业实现的企业所得税收入的绝对额、增减幅度以及增减额进行比较分析，结合各行业经济发展情况，重点分析本地区重点行业的企业所得税收入增减变动的原因。行业分类按照计统部门税收收入统计中的规定，具体为：工业(再具体分为：卷烟、酒、纺织业、成品油、原油、化工产品、建材、有色金属、电信设备、电力)、商业、金融保险、交通运输、建筑安装、电信、住宿餐饮、服务业、房地产和其他。

　　4、分经济类型收入分析。主要是对当月各经济类型企业所得税收入的绝对额、增减幅度以及增减额进行比较分析，结合本地区各经济类型企业数量增减变化及效益变化的情况，查找各经济类型企业所得税收入增减变动的原因。

　　经济类型按照计统部门税收收入统计中的规定，具体分为：国有企业、集体企业、股份合作企业、股份公司、私营企业和其他企业。

　　(二)累计期企业所得税收入分析的主要内容：

　　1、累计期收入的总体情况、收入增减变化的原因以及重点行业、各经济类型企业所得税收入增减变化的原因;重点分析累计期企业所得税收入的主要特点，收入增长与经济发展、政策调整和加强征管等因素之间的关系;根据宏观经济形势，判断影响以后收入增减的因素等等。

　　2、企业所得税弹性分析。主要是在半年和年度终了通过计算当年累计期企业所得税收入增幅与内资企业利润总额增幅的比值(弹性系数)，来反映企业所得税收入与利润总额之间的变动规律。当年企业所得税累计期收入增幅是指相邻两个年度的累计期企业所得税收入中均剔除上一年度企业所得税汇算清缴入库数后的比值，内资企业利润总额增幅是指相邻两个年度利润总额中剔除涉外企业利润额后的比值。开展企业所得税弹性分析时，还应逐步开展分行业和分经济类型的企业所得税弹性分析。

　　三、完善重点税源企业所得税收入监控分析制度

　　重点税源企业是指入库税款、应纳税所得额、利润总额在一个地区占有重要份额，对于整体税源的变化能够产生重大影响以及主管税务机关确定需要监控的重点企业。重点税源企业缴纳的所得税一般占当地企业所得税收入的较大比重，重点税源企业在生产经营方面的变化或异常，会对企业所得税收入产生较大影响，因此，逐步完善重点税源企业所得税收入的监控是做好企业所得税收入分析的前提之一。

　　企业所得税重点税源企业监控工作应实行分级管理制度，各级所得税管理部门应根据各自的工作需要和实际情况，明确本级企业所得税重点税源企业的标准，确定企业所得税重点税源管理对象，完善管理制度，健全管理机制，做好本级的重点税源监控管理工作。不仅要了解重点税源户的生产经营情况，还要及时掌握重点税源企业的收入进度和收入增减变化的原因，认真开展重点税源企业收入的分析工作，为月度企业所得税收入分析工作提供实例和具体数字。

　　四、建立企业所得税收入分析的档案管理制度

　　企业所得税收入分析主要是通过当期收入与基期收入的比较来进行的，如果没有相应基期企业所得税收入资料的积累，很难开展企业所得税收入分析工作，因此，建立企业所得税收入分析的档案管理制度也是做好企业所得税收入分析的条件之一。

　　各级所得税管理部门要按月将当月和累计期企业所得税收入数据、增减幅度、收入增减变化的原因、相关经济发展的指标以及收入分析报告建立档案，以便为以后开展企业所得税收入分析工作创造必要的条件，查找企业所得税收入变化的规律和原因。

　　五、加强企业所得税收入分析业务培训

　　加强业务培训是提高企业所得税收入分析人员的素质和能力，提高企业所得税收入分析水平的基本途径。总局和省级税务机关应在每年的企业所得税业务培训中增加企业所得税收入分析培训的内容，重点提高企业所得税收入分析人员的数理统计基础知识、税收收入分析方法和技能。各地要结合实际，积极开展多种形式的学习、培训和交流活动，培养一批既精通业务又具有较强数理分析能力的企业所得税收入分析专家，更好地提升企业所得税收入分析水平。

　　六、对报送企业所得税收入分析报告的要求

　　企业所得税收入分析工作要体现时效性、准确性(指向明确、数据详实、分析结论正确)、连续性(与上期情况和历史同期情况的连续分析)、相关性(与经济发展和其他税种收入变化的联系)，因此，各级所得税管理部门要积极与同级计统部门建立联系和沟通机制，及时了解当月和累计期本地区企业所得税收入的入库数、增幅和增收额，及时进行分析，并将分析报告及时报送上一级税务机关。分析报告要有具体实例，数据详实。省级所得税管理部门应于月度终了6日内(节假日顺延)将月度企业所得税收入分析报告采取下列方式报送我司(综合处)。

　　报送形式：传真至010-63417974;上传总局FTP网的传至"FTP/centre/所得税管理司/收入分析报告"中。

　　各级所得税管理部门要按照上述要求，结合本地实际情况，认真研究，周密部署，尽快建立、完善和落实有关制度，全面加强各项基础工作，保证和促进企业所得税收入分析工作的深入开展。我司将对各地分析制度、分析档案的建立情况、重点税源企业的监控情况以及收入分析报告的报送情况进行考核和通报，并及时总结推广各地在加强企业所得税收入分析工作方面好的做法和经验。