国家税务总局广东省税务局关联申报和同期资料管理税收政策问答(2021)

　　(五)G102000《有形资产所有权交易表》

　　55.有形资产所有权交易具体指哪些交易?

　　答：有形资产所有权交易包括商品、产品、房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具器具等所有权转移交易。

　　56.我公司与多个关联方发生多类关联交易，应该如何确定前5位关联方?

　　答：企业应按照关联方、类型(有形资产所有权交易、无形资产所有权交易、有形资产使用权交易、无形资产使用权交易、金融资产交易、劳务交易)、交易方式(转让/受让)及境内外分别汇总本企业发生关联交易金额，排序确认各类别前5位关联方后，分别填报G102000-G106000、G108000等六份表单。对于同一类关联交易的关联方超过5个的，应将前5位关联方的情况分别单独填列一行，同时将第6位(含)之后的所有关联交易金额的合计数填报在“其他关联方”一行。

　　57.我公司在报告年度所属期内向同一关联方销售原材料、产品、机器设备等，G102000《有形资产所有权交易表》第3列应如何填报交易内容?

　　答：若企业在报告年度所属期内与同一关联方发生涉及多种交易内容的有形资产所有权出让交易，则G102000《有形资产所有权交易表》第3列“关联交易内容”根据企业实际情况选填“原材料-来料加工”(按照企业年度进口报关价格计算)、“原材料-其他”、“半成品”、“产品(商品)-来料加工”(按照企业年度出口报关价格计算)、“产品(商品)-其他”、“固定资产-房屋及建筑物”、“固定资产-机械机器设备(包括飞机、火车、轮船)”、“固定资产-器具工具家具”、“固定资产-运输工具(不包括飞机、火车、轮船)”、“固定资产-电子设备”、“林木类生物资产”、“畜类生物资产”、“周转材料-低值易耗品”、“周转材料-包装物”、“其他有形资产”。可选填多项。

　　G102000-G106000、G108000等六份表单的“关联交易内容”均可据实选填多项。

　　58.G102000《有形资产所有权交易表》的第 15行“境内外关联和非关联有形资产所有权出让合计”及第30行“境内外关联和非关联有形资产所有权受让合计”是否自动计算生成?

　　答：不是。系统会自动带出企业填列的关联交易金额合计数，但是可编辑修改，企业如发生非关联交易，应当将非关联交易金额一并计入，手工修改第15行和第30行金额(保留小数点后两位)。企业应该对报告年度所属期内发生的所有有形资产所有权出让、受让交易进行分类汇总(包括非关联交易)，并将汇总金额分别填列在第 15行“境内外关联和非关联有形资产所有权出让合计”及第30行“境内外关联和非关联有形资产所有权受让合计”，第15行的金额应大于等于第7行及第14行的合计数，第30行的金额应大于等于第22行及第29行的合计数。

　　G103000-G106000、G108000等五份表单相应行次的填列均应遵循此原则。

　　59.我公司为一家来料加工企业，主要关联交易是为关联方提供来料加工服务，并向关联方收取加工费，填报关联业务往来报告表时，是应该填报G102000《有形资产所有权交易表》还是G108000《关联劳务表》呢?

　　答：来料加工企业应在G102000《有形资产所有权交易表》上进行填报，其中“原材料—来料加工”按照企业年度进口报关价格计算填报，“产品(商品)—来料加工”按照企业年度出口报关价格计算。

　　(六)G103000《无形资产所有权交易表》

　　60.无形资产所有权交易具体指哪些交易?

　　答：无形资产所有权交易包括专利权、非专利技术、商业秘密、商标权、品牌、客户名单、销售渠道、市场调查成果、特许经营权、政府许可、土地使用权、商誉、著作权、其他无形资产等权属转移交易。

　　(七)G104000《有形资产使用权交易表》

　　61.有形资产使用权交易具体指哪些交易?

　　答：有形资产使用权交易包括商品、产品、房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具器具等使用权转移交易。

　　62.关联方向企业提供周转箱服务并收取一定费用，该交易额应填报在《有形资产使用权交易表》还是《关联劳务表》?

　　答：如果企业向关联方支付的是周转箱的使用费，应在《有形资产使用权交易表》填报。

　　(八)G105000《无形资产使用权交易表》

　　63.无形资产使用权交易具体指哪些交易?

　　答：无形资产使用权交易包括专利权、非专利技术、商业秘密、商标权、品牌、客户名单、销售渠道、市场调查成果、特许经营权、政府许可、土地使用权、商誉、著作权、其他无形资产等非权属转移交易。

　　64.我公司有一地块出租，账面该地块记入“投资性房地产”，其出租收入应在《有形资产使用权交易表》还是在《无形资产使用权交易表》填报?

　　答：土地使用权出租收入应在《无形资产使用权交易表》填报。

　　65.我公司为一家专门从事市场调查的服务公司，并将市场调查成果出让给关联方，需要填报G105000《无形资产使用权交易表》吗?

　　答：需要。市场调查成果属于无形资产，其出让与受让均需填报G105000《无形资产使用权交易表》，企业可根据实际情况在表中第3列“关联交易内容”选填“市场调查成果”。

　　(九)G106000《金融资产交易表》

　　66.金融资产转让交易具体指哪些?

　　答：金融资产转让交易包括应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等的转让交易。

　　67.我公司年度内发生应收账款变化的，是否需要填报《金融资产交易表》?

　　答：在《金融资产交易表》填报的是应收账款转让的交易金额，如你公司在年度内没有发生应收账款转让交易，仅发生应收账款余额变动的，不需要就应收账款余额变动情况填报《金融资产交易表》。

　　(十)G107000《融通资金表》

　　68.资金融通具体包括哪些交易?

　　答：资金融通包括信用贷款、担保贷款(包括保证贷款、抵押贷款、质押贷款)、票据贴现、融资租赁、应计息预付款、应计息延期收付款、集团资金池、其他融通资金。

　　69.G107000《融通资金表》是否与表G102000-G106000一样，仅需填报前5位关联方的关联交易情况?

　　答：不是。G107000《融通资金表》中需逐笔填报报告所属期内与企业发生的所有关联融通资金交易的情况，若行数不够，可自行增行填列。

　　70.我公司在年度内收回部分关联借出资金，剩余关联借出资金该如何在《融通资金表》反映?

　　答：年度内收回部分关联借出资金的，剩余关联借出资金视同新一笔关联债权，重新填报。

　　71.《融通资金表》第6和7列“境外关联交易金额(利息)”和“境内关联交易金额(利息)”是否仅包括实际收付的利息?

　　答：不是。第6和7列“境外关联交易金额(利息)”和“境内关联交易金额(利息)”填报包括由于直接或者间接取得关联债权投资而实际列支的利息、支付给关联方的关联债权性投资担保费或者抵押费、特别纳税调整重新定性的利息、融资租赁的融资成本、关联债权性投资有关的金融衍生工具或者协议的名义利息、取得的关联债权性投资产生的汇兑损益及其他具有利息性质的费用。

　　(十一)G108000《关联劳务表》

　　72.关联劳务具体包括哪些?

　　答：劳务包括市场调查、营销策划、代理、设计、咨询、行政管理、技术服务、合约研发、维修、法律服务、财务管理、审计、招聘、培训、集中采购等。

　　73.我公司的境外关联方为我公司提供技术服务，是否将年度内发生并在账上反映的技术服务费填报《关联劳务表》中?

　　答：对于技术服务费，不属于特许权使用费范畴的，应作为劳务费在《关联劳务表》填报;属于特许权使用费范畴的，应在《无形资产使用权交易表》填报。

　　74.我公司委托境外关联方为我司提供合约研发服务，向关联方支付合约研发费用，相关费用是否应填报在《关联劳务表》?

　　答：研发费用中费用化部分应在《关联劳务表》填报，资本化部分应在《无形资产所有权交易表》填报。