川国税函[2003]281号 四川省国家税务局转发国家税务总局关于出口货物退[免]税若干问题的通知[全文废止]

四川省国家税务局转发国家税务总局关于出口货物退[免]税若干问题的通知[全文废止]

川国税函[2003]281号      2003-12-31

各市、州国家税务局，省局直属征收分局：

　　现将《国家税务总局关于出口货物退[免]税若干问题的通知》[国税发[2003]139号，以下简称《通知》]转发你们，并结合我省情况做如下补充，请遵照执行：

　　一、生产企业出现应视同内销征税货物后，退税机关应向征税机关提供《生产企业应视同内销征税货物明细表》[附件一，以下简称《征税明细》]，征税机关将《征税明细》送达出口企业，出口企业据此在次月申报视同内销征税货物纳税。

　　应视同内销征税货物涉及自报关出口之日起超过6个月未收齐有关单证，以及有电子数据但企业未在当月申报这两种情况的，退税机关可借助省局下发的“生产企业免抵退税查询系统”填写《征税明细》。

　　二、应视同内销征税货物按如下办法办理纳税申报：

　　前期已办理免、抵、退税申报的应视同内销征税货物，在“生产企业出口退税申报系统”中，用负数录入出口货物明细申报数据，并自动生成《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》。系统将自动冲减“当期免抵出口货物销售额”并对“免抵退税不得免征和抵扣税额”做相应调整;在《增值税纳税申报表》中，调增“应税货物销售额”，冲减“免、抵、退税办法出口货物销售额”并对“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”做相应调整。

　　前期未办理免、抵、退税申报的应视同内销征税货物，在《增值税纳税申报表》中，调增“应税货物销售额”。

　　三、已视同内销征税货物在单证、信息齐全后可在每季度末次月申报免、抵、退税，并对视同内销征收的税款进行调整。

　　对征税前已办理免、抵、退税申报的已视同内销征税货物，退税机关受理申报后，应将审核通过的明细与原开具的《征税明细》进行比对，并按审核通过的已征税出口货物填写《生产企业视同内销征税货物调整表》[附件二，以下简称《调整明细》]，并提供给征税机关。征税机关将《调整明细》送达出口企业，出口企业据此在次月纳税申报时按如下办法进行调整：在“生产企业出口退税申报系统”中，按调整明细录入正数明细申报数据，并自动生成《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》。系统将自动调增“当期免抵出口货物销售额”并对“免抵退税不得免征和抵扣税额”做相应调整;在《增值税纳税申报表》中，调减“应税货物销售额”，调增“免、抵、退税办法出口货物销售额”并对“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”做相应调整。

　　对征税前未办理免、抵、退税申报的已视同内销征税货物，在《增值税纳税申报表》中，调减“应税货物销售额”。

　　四、对生产企业2003年出口货物使用了《通知》第七条规定的免税材料的，需在2003年出口货物清算期结束前，比照进料加工免税进口料件的管理办法补办有关手续。需要调整不得免抵税额的，在补完有关手续的次月免、抵、退税申报和纳税申报时调整。

　　五、新发生出口业务的小型出口企业为上年度内外销之和在200万人民币[含]以下的出口企业。

　　小型出口企业出口货物于每年12月一次性办理免、抵、退税，年度中间不申报免、抵、退税，但必须在《增值税纳税申报表》中按月申报“免、抵、退税办法出口货物销售额”和“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”。

　　六、对新成立的出口企业，若在发生首笔出口业务后不到12个月的时间内，其累计内外销销售额即达到或超过500万人民币，且外销销售额占内外销总额的50%[含]以上的，报经省局批准，从达到上述标准的次月起适用免、抵、退税办法。

　　附件：

　　1、生产企业应视同内销征税货物明细表

　　2、生产企业视同内销征税货物调整表

　　附件1：

生产企业应视同内销征税货物明细表

　　[企业名称]：

　　按照国税发[2003]139号文规定，你公司下述出口货物应视同内销征税。请于[月份]办理有关纳税申报事宜。

　　[退税机关签章]

　　序号 申报年月 申报序号 信息不齐 单证不齐 报关单号 离境日期 商品代码 商品名称 计量单位 数量 美元离岸价 人民币离岸价

　　合计

　　附件2：

生产企业视同内销征税货物调整表

　　[企业名称] ：

　　你公司下述已视同内销征税的货物已通过审核，符合出口退[免]税规定，请于 [月份] 纳税申报和免抵退税申报时调整有关项目。

　　[退税机关签章]

　　征税明细表 报关单号 离境日期 商品代码 商品名称 计量单位 数量 美元离岸价 人民币离岸价

　　编号 序号

　　合 计

四川省国家税务局

2003年12月31日