河南省国家税务局2014年度企业所得税汇算清缴申报温馨提醒[二]

河南省国家税务局2014年度企业所得税汇算清缴申报温馨提醒[二]

尊敬的纳税人：

　　为了有助于您做好2014年度企业所得税汇算清缴工作，提高新企业所得税年度纳税申报表填报的准确性，我们设计了部分申报表的填报模板，请参考。对上述报表的填报口径及政策解释，请以现行法律法规和国家税务总局文件规定为准。

河南省国家税务局

2015年5月7日

　　附：

企业所得税年度申报温馨提醒(二)

　　一、一般企业有纳税调整事项的年度申报表填报实例：

　　例:某市A公司，成立于2012年12月底，主要经营：化工产品生产与销售，注册资本：100万元;法人代表：王XX;股东：王XX占80%、李X占20%;该公司执行企业会计准则，2014年全年平均资产3200万元，平均职工42人，2014年度已预缴税款12000元。该公司2014年主要经营情况如下：

　　1、主营业务收入750万元、销售成本660.8万元、营业税金及附加26.3万元;其他业务收入20000元(销售材料);其他业务成本12000元;营业外支出为2000元，其中环保罚款500元。2014年利润总额80800元。

　　2、全年计提应付工资85000元，并全部发放;本年发生职工福利费支出25000元;本年没有发生工会经费和职工教育经费。

　　3、管理费用250000元;其中，业务招待费100000元、办公费35000元、差旅费18000元、租赁费1000元，修理费65000元、职工薪酬31000元。

　　4、销售费用300000元，其中，广告费和业务宣传费160000元，销售人员工资140000。财务费用4200元。

　　5、房屋建筑物的期末原值2420000元，全年计提折旧80667元，累计计提折旧161334元;机器设备的原值1650000元，全年计提折旧108200，累计计提折旧216400元;

　　6、以前年度亏损。2013年亏损28000元。

　　1、填报时应该注意的事项：

　　⑴职工福利费支出25000元，税前扣除限额为85000*0.14=11900元，应纳税调增13100元。

　　⑵业务招待费支出100000元，税前扣除限额为7520000*0.5%与100000*0.6的孰小值，为7520000*0.5%=37600元，应纳税调增62400元。

　　⑶广告费和业务宣传费支出160000元，税前扣除限额为7520000*0.15=1128000元，不需要做纳税调整。

　　⑷资产折旧与摊销的会计折旧、摊销额与税收没有差异，不需要做纳税调整。

　　⑸环保罚款500元不允许税前扣除，应纳税调增500元。

　　⑹可以弥补2013年度亏损28000元。

　　2、填表示例(见附件)