辽宁省沈阳市地方税务局关于建筑业若干税收政策问题的通知

辽宁省沈阳市地方税务局关于建筑业若干税收政策问题的通知

稽查局，各分局、县(市)局：

　　为加强我市建筑业税收管理，根据现行有关政策规定，结合我市实际情况，现将有关建筑业税收政策及征管问题通知如下：

　　一、营业税

　　(一)我市从事建筑、安装的纳税人提供建筑业应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税;

　　(二)从事修缮、装饰及其他工程作业的纳税人按以下规定执行：

　　1.2009年7月1日起，我市跨区、县(市)从事以上业务的纳税人按新签订的合同提供应税劳务，应当向其注册地主管税务机关申报纳税。2009年6月30日前已签订合同但尚未执行到期的，继续按现行规定向劳务发生地主管税务机关申报纳税。

　　2.2009年7月1日起，从事以上业务的纳税人不再向应税劳务发生地办理临时税务登记，注册地主管税务机关对此也不再开具外管证。

　　二、企业所得税

　　(一)征收方式

　　1.各基层局应依据国家税务总局制定的《企业所得税核定征收办法(试行)》(国税发[2008]30号)，对建筑业纳税人原则上采用核定应税所得率的方法征收企业所得税。

　　(1)核定应税所得率执行标准

　　行业   应税所得率

　　房屋和土木工程建筑业   四县：8%;其他：10%

　　建筑安装业   10%

　　建筑装饰业   15%

　　其他建筑业(含修缮业)   12%

　　(2)国有企业改组改制完成后，由于企业离退休人员和内退人员费用支出大、负担重，对此类企业自身(不含只向总公司交纳管理费的公司或项目)承包施工的工程，按不低于《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉(试行)的通知》(国税发[2008]30号)文件中明确的应税所得率下限核定征收并报市局备案。

　　2.建筑业所得税纳税人未发生《企业所得税核定征收办法(试行)》(国税发[2008]30号)文件中第三条所列情形的，可向主管税务机关书面申请实行查账征收所得税，主管税务机关经核实确认属实的，应予核准其查账征收并报市局备案。已经实行查账征收企业所得税的建筑业纳税人，发生《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条所列情形之一的，核定其发生年度的应纳所得税额。

　　(二)纳税地点

　　1.在沈阳市从事建筑、安装业且具备法人资格的纳税人要严格按照《中华人民共和国企业所得税法》第二条和《关于印发〈辽宁省地方税务局建筑物项目管理暂行办法〉的通知》(辽地税发[2008]38号)规定，在劳务发生地缴纳企业所得税。

　　对不具备法人资格的分支机构，按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》(国税发[2008]28号)文件规定，依据总机构提供的《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》在分支机构项目施工地征收企业所得税;对以总机构名义进行承揽施工的非法人分支机构，无法提供有效证据证明其二级及二级以下分支机构身份的，按照国家税务总局《关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》(国税函[2009]221号)规定，应视同独立纳税人就地征收企业所得税。

　　2.在沈阳注册的从事修缮、装饰、其他工程作业的纳税人，在注册地缴纳企业所得税;未注册的在劳务发生地缴纳企业所得税，开具发票时一并征收。从事建筑、安装的纳税人，在劳务发生地开具发票时，一并征收税款。

　　三、其他规定

　　1.从事修缮、装饰、其他工程作业，整体项目的工程造价2亿元(含2亿元)以上的，原则上在劳务发生地缴纳税款。

　　2.过渡期企业所得税征收按以下方法执行

　　(1)本文下发前已采取核定征收的纳税人，从2009年1月1日起按此文调整应税所得率。2009年6月30日前已经按原应税所得率申报缴纳税款的，在注册地按重新核定的应税所得率计算清缴，多退少补; 7月1日以后应由劳务发生地主管税务机关核定征收。

　　(2)本文下发前按查账征收的纳税人，经主管税务机关确认不符合查账征收条件的纳税人，应改为核定征收，截止到2009年6月30日，在注册地按核定清缴税款，多退少补;7月1日后应由劳务发生地主管税务机关核定征收。

　　(3)查账征收的纳税人，在劳务发生地按应税所得率预缴税款，年终回注册地汇算清缴。补税的向注册地主管税务机关补缴;发生退税的，纳税人应按不同纳税地点项目的营业收入计算退税比例，报注册地主管税务机关确认分劈的退税额，按确认后的分劈退税额，向劳务发生地主管税务机关申请退税。

　　3.从事建筑、安装业纳税人，按照税务登记管理办法，应向劳务发生地主管税务机关办理登记手续。我市跨区、县(市)从事建筑、安装业的纳税人注册地主管税务机关不再开具外管证。

　　四、文中所称注册地即为纳税人机构所在地。

　　五、以前有关规定与本文相抵触的相应废止。

辽宁省沈阳市地方税务局

2009年7月14日