陕国税函[2009]3号 陕西省国家税务局关于印发《陕西省石材采掘、加工企业增值税纳税评估方法(试行)》的通知

　　评估期测算销售额=评估期成品销售数量(面积)×评估期成品平均单价(1-产成品损耗率)

　　问题值=(评估期测算销售额-纳税人实际申报销售额)×税率(或征收率)

　　2.评估方法

　　根据企业生产一线工人工资支出情况，测算出评估期成品生产数量,结合评估期期初、期末库存成品数量，测算出评估期销售额，与纳税人实际申报销售额对比查找存在问题。若测算的评估期销售额大于实际申报销售额，企业有可能存在少计或不计销售收入问题;否则可能存在外购他人板材销售的情况，应进一步查明原因。

　　3.分析提示

　　该方法仅适用于采取计件发放工资的石材加工企业。评估时必须查实生产工人的工资发放情况，必要时实地了解生产工人实际工资水平。

　　(三)投入产出法

　　1.评估模型

　　评估期成品销售数量(面积)=评估期期初库存成品数量(面积)+评估期成品生产数量(面积)-评估期期末库存成品数量(面积)

　　评估期成品生产数量(面积)=评估期荒料投入数量(立方米)/评估期单位成品定额×(1-生产损耗率)

　　评估期测算销售额=评估期成品销售数量(面积)×评估期成品平均单价×(1-产成品损耗率)

　　问题值=(评估期测算销售额-纳税人实际申报销售额)×税率(或征收率)

　　2.参数指标

石材荒料加工成板材的成材定额参数控制范围

　　注：各地应结合当地实际情况，确定本地石材荒料加工成板材的成品定额参数当年控制范围。

　　3.评估方法

　　通过测算出评估期荒料投入数量，依据评估期单位成品定额，计算评估期成品生产数量。结合评估期期初、期末库存成品数量及评估期成品平均单价，测算出评估期销售额，与纳税人实际申报销售额对比查找存在问题。若测算的评估期销售额大于实际申报销售额，企业有可能存在少计或不计销售收入问题;否则可能存在外购他人板材销售的情况，应进一步查明原因。

　　4.分析提示

　　运用方法进行纳税评估时，对采掘荒料生产加工销售一条龙经营的企业，必须通过矿产管理部门和其它关联企业查实被评估企业荒料运输量，计算出其荒料采掘量，方可使用投入产出法进行评估。

　　上述几种方法，应注意测算分析和实地调查相结合，必须深入调查采掘企业或加工企业，对库存实物数量进行确认核实，从中查找线索。同时，注意加强与地方相关部门的协调配合，取得第三方数据支持。