桂地税公告2012年第10号 广西壮族自治区地方税务局关于发布《广西壮族自治区地方税务局税务行政处罚裁量权实施办法》的公告[全文废止]

广西壮族自治区地方税务局关于发布《广西壮族自治区地方税务局税务行政处罚裁量权实施办法》的公告[全文废止]

桂地税公告2012年第10号         2012-09-05

　　现将《广西壮族自治区地方税务局税务行政处罚裁量权实施办法》予以发布，自2012年10月5日起施行。

　　特此公告。

　　附件：1-2汇总

　　1.广西壮族自治区地方税务局税务行政处罚裁量基准(试行)

　　2.《广西壮族自治区地方税务局税务行政处罚裁量权实施办法》及裁量基准政策解读稿

广西壮族自治区地方税务局解读《广西壮族自治区地方税务局关于发布<广西壮族自治区地方税务局税务行政处罚裁量权实施办法>的公告》

　　一、制定《广西壮族自治区地方税务局税务行政处罚裁量权实施办法》及裁量基准的目的和意义是什么?

　　答：(一)规范税务行政处罚裁量权是贯彻落实国务院《全面推进依法行政实施纲要》和《关于加强法治政府建设的意见》的必然要求。2012年，国家税务总局印发了《“十二五”时期税务系统推进依法行政工作规划》，明确指出“以规范税务行政处罚裁量权为突破口，制定税务行政处罚裁量基准，逐步加强对税款征收、行政许可、行政强制等其他重要税务行政裁量权的规范”。

　　(二)规范行政处罚裁量权是规范行政执法、优化依法治税环境的必要条件。由于现行法律法规给予的行政处罚裁量权空间较大，缺乏必要的规范和制约措施，加之执法人员素质参差不齐等原因，致使当前行政执法活动中违法裁量、滥用裁量权等现象时有发生，损害了法律的权威性，破坏了依法治税环境。规范税务行政处罚裁量权尤为必要。

　　(三)规范行政处罚裁量权是构建惩防体系、实现源头防腐的重要举措。规范行政处罚裁量权，是在法定的裁量权限内，针对不同的违法情形分解为相应的处罚档次，明确行政处罚细化标准，从而达到规范执法单位行政处罚裁量空间，推动行政权力规范、透明、廉洁、高效运行的目的。开展规范行政处罚裁量权工作有助于地税系统内部形成学法、知法、用法的浓厚氛围，从而大大降低执法标准差异，减少权力寻租空间，达到预防腐败和保护干部的目的。

　　(四)规范行政处罚裁量权是实现公平正义、维护税收秩序稳定的现实需要。对行政处罚裁量权进行规范，使行政处罚符合立法精神和原则，可以最大限度地保护行政相对人的合法权益，形成公平、公正的法治环境，减少和避免地税机关和处罚相对人的矛盾，维护税收秩序的稳定。

　　(五)规范行政处罚裁量权有利于提高行政执法效率。规范税务行政处罚裁量权，通过对法律、法规、规章中相关条款的细化、量化，能够减少权力寻租的风险，使得地税机关和地税工作人员能够运用既定的标准、规则进行裁量，从而提高行政效率。

　　二、制定《广西壮族自治区地方税务局税务行政处罚裁量权实施办法》及裁量基准的依据是什么?

　　答：根据《行政处罚法》、《税收征收管理法》及其实施细则、《发票管理办法》及其实施细则、《税务登记管理办法》、《纳税担保试行办法》、《国家税务总局关于税务系统贯彻落实〈全面推进依法行政实施纲要〉的意见》(国税发[2005]170号)等规定，我局制定了《广西壮族自治区地方税务局税务行政处罚裁量权实施办法》及裁量基准。

　　三、《广西壮族自治区地方税务局税务行政处罚裁量权实施办法》主要有哪些规定?这些规定的相关依据是什么?

　　答：《实施办法》共二十七条。其主要规定以下内容：

　　(一)规定《实施办法》的适用范围。规定全区各级地税机关行使自由裁量权实施行政处罚，适用本办法。(第二条)

　　(二)关于遵循的原则。规定行使行政处罚自由裁量权应当遵循的四项原则，借鉴《行政处罚法》和各省市税务部门关于税务行政处罚裁量权适用原则的规定。(第五条)

　　(三)关于法条适用原则。规定日常税务行政处罚中的适用原则，主要包括一事不再罚、从重处罚等原则，解决基层在日常执法中法条适用问题。(第八条)

　　(四)关于不予处罚和从轻、减轻、从重处罚条件的设置。主要依据《行政处罚法》、《税收征管法》的相关规定。(第十、十一、十二条)

　　(五)关于适用简易程序、一般程序和需经集体审议情形的认定。对简易处罚主要作出以下规定：对在日常税收征收管理中对当事人违法事实确凿并有法定依据、违法情节显著轻微，拟对个体处以五十元以下，对法人或者其他组织处以一千元以下罚款的，可以适用简易程序。其他情形均适用一般程序，并对应当经过集体审议作出决定的情形作出列举规定。此外，由于税收实践工作的复杂性，特别规定“案件情况特殊，需要超出《裁量基准》的规定处以行政处罚的，应当报上级地税机关批准。”(第十三、十四、十五、十七条)

　　(六)完善相关制度建设。规定集体审议制度、案例指导制度等内容。尤其是建立案例指导制度，由设区的市地税局筛选出指导案例，建立案例指导库，指导基层执法实践。(第十六条、二十一条)

　　(七)明确应加强对规范税务行政处罚裁量权的考核。明确县级以上地税机关通过依法行政考核、税收执法检查、行政执法案卷评查等工作方式，加强对行使税务行政处罚裁量权的监督检查。(第二十四条)

　　四、《税务行政处罚裁量基准(试行)》的主要内容是什么?

　　答：(一)关于违法行为分类。《裁量基准》采取了按违法行为进行分类，分七大类四十八小项税务行政处罚项目。其中七大类为税务登记类、帐簿和凭证管理类、纳税申报类、纳税担保类、税务检查类、发票管理类、税款征收类。

　　(二)关于裁量基准制定原则。裁量基准制定原则为压缩处罚空间，但不凝固空间(除部分税务登记管理违法行为和纳税申报违法行为外)，大部分裁量基准档次仍保留一定的处罚幅度。这主要基于以下两点原因：一是具体情况、情形变化莫测，难以列举穷尽，需要规定一个幅度，根据实际情况裁量;二是考虑到处罚执行方面的原因，规定一个幅度，有利于执法机关根据实际掌握，更具有操作性。

　　(三)关于分档细化情况。根据法律法规和规章具体处罚条款规定，结合我区地税系统工作实际，制定《实施标准》时，根据违法事实、性质、情节和危害结果等的轻重，在法律、法规、规章设定的行政处罚幅度范围内，原则上对应分为三档，即：较轻、一般、严重;对个别条款增加“轻微”、“特别严重”档次，对符合“轻微”情形的则规定“不予处罚”。

　　(四)明确规定不予处罚情形。对处罚条款规定税务机关对纳税人违法行为“可罚可不罚”的，在《裁量基准》轻微档次规定在符合一定条件下则不予处罚，如“纳税人按照税务机关责令限期内改正的，则不予处罚”。

　　(五)区分个人和单位，确定不同的裁量基准。考虑到个人的经济承受能力，部分违法行为分“个人”和“单位”两类适用不同裁量基准。“个人”，是指自然人、个体工商户、个人合伙等。“单位”是指企业及其分支机构、从事生产经营的场所、从事生产经营的事业单位和其他组织等。

　　(六)确定裁量基准的确定，实现对纳税人实行“少罚”、“慎罚”。在部分条款中，裁量基准在法律、法规、规章规定的幅度内一般选择较低的处罚标准。