沪税发[2023]99号 国家税务总局上海市税务局关于印发《上海市税务规范性文件制定管理办法》的通知

　　第十四条 (溯及力)

　　税务规范性文件不得溯及既往，但是为了更好地保护税务行政相对人权利和利益而作出的特别规定除外。

　　第三章 制定程序

　　第十五条 (调研)

　　起草部门应对拟制定的税务规范性文件的必要性和可行性进行研究，对所要解决的问题、拟规定的主要措施的合法性、合理性等内容进行调研论证。

　　第十六条 (公平竞争审查)

　　按照“谁起草、谁审查”原则，起草部门应当对税务规范性文件进行公平竞争审查。公平竞争审查基本流程、审查标准和例外规定、定期评估、社会监督、责任追究等，依照国家市场监管总局牵头制定的《公平竞争审查制度实施细则》执行。

　　起草部门应当在起草说明中就税务规范性文件的公平竞争审查情况及结论作出专门说明。未作说明的，纳税服务处和法规处不予审查。

　　对于适用公平竞争审查例外规定的税务规范性文件，起草部门应当逐年评估其实施效果，形成书面评估报告。评估结果应当作为文件清理工作的重要依据。

　　第十七条 (听取意见)

　　起草税务规范性文件，应当深入调查研究，总结实践经验，充分听取各方面意见。听取意见可以采取书面、网络征求意见，或者召开座谈会、论证会、听证会、实地走访等多种形式。

　　起草税务规范性文件，起草部门应当听取基层税务机关意见。

　　起草与税务行政相对人生产经营密切相关的税务规范性文件，起草部门还应当听取税务行政相对人代表和行业协会商会的意见。

　　起草涉及税务行政相对人切身利益或者对其权利义务可能产生重大影响的税务规范性文件，除依法需要保密的外，起草部门应当通过税务网站或者其他有利于公众知晓的方式，公布规范性文件草案及其说明等材料，征询公众意见，征询意见的期限自公告之日起一般不少于30日。法律、行政法规对规范性文件公开征求意见期限有明确规定的，从其规定。

　　第十八条 (送交审查)

　　税务规范性文件送审稿应当由起草部门负责人签署后，依次送交纳税服务处和法规处审查。送审稿内容涉及其他业务主管部门工作的，应当于送交审查前会签相关业务主管部门，未按规定会签的，纳税服务处和法规处不予审查。

　　未经审查通过的税务规范性文件，办公室不予核稿，市局负责人不予签发。

　　起草部门将送审稿送交审查时，应当一并提供下列材料：

　　(一)起草说明，包括以下要素：

　　1.制定目的;

　　2.制定依据;

　　3.必要性和可行性;

　　4.起草过程，包括听取意见、不同意见的协调情况、会签单位意见以及采纳情况、公平竞争审查情况等;

　　5.对税务行政相对人权利和利益可能产生影响的评估情况;

　　6.施行日期的说明;

　　7.相关文件衔接处理情况;

　　8.其他需要说明的事项。

　　(二)税务规范性文件解读稿，包括文件出台的背景、意义，文件内容的重点、理解的难点、必要的举例说明和落实的措施要求等;

　　(三)制定依据，包括法律、法规、规章和税务规范性文件的名称、文号，并标明具体条款;必要时，提供纸质或者电子文本;

　　(四)公平竞争审查材料;

　　(五)其他相关材料。

　　报请市人民政府发布或批转的税务规范性文件，还需要提交报请发布或批转的请示。

　　第十九条 (文件审查)

　　纳税服务处和法规处负责文件审查，包括权益性审核、合法性审核、世界贸易组织规则合规性评估。其中纳税服务处负责权益性审核;法规处负责合法性审核和世界贸易组织规则合规性评估。纳税服务处和法规处审查一般分别不少于5个工作日，不超过10个工作日。

　　对审查中发现的明显不适当的规定，纳税服务处和法规处可以提出删除或者修改的建议。纳税服务处和法规处在审查过程中认为有必要的，可以通过召开座谈会、论证会等形式听取相关各方意见。

　　第二十条 (权益性审核)

　　纳税服务处应当就下列事项进行权益性审核：

　　(一)是否无法律法规依据减损税务行政相对人的合法权利和利益，或者增加其义务，主要涉及业务办理环节、报送资料、管理事项等方面;

　　(二)是否存在泄露税务行政相对人税费保密信息风险。

　　第二十一条 (合法性审核)

　　法规处应当就下列事项进行合法性审核：

　　(一)是否超越法定权限;

　　(二)是否具有法定依据;

　　(三)是否违反法律、法规、规章以及上级税务机关税务规范性文件的规定;

　　(四)是否违反本规定第十条的禁止性规定;

　　(五)是否违法、违规减损税务行政相对人的合法权利和利益，或者违法、违规增加其义务;

　　(六)是否违反本办法规定的制定规则或者程序;

　　(七)是否与本机关制定的其他税务规范性文件进行衔接;

　　(八)需要审核的其他内容。

　　第二十二条 (合规性评估)

　　法规处应当依据以下内容，对送审稿是否合规进行评估：

　　(一)最惠国待遇原则;

　　(二)国民待遇原则;

　　(三)透明度原则;

　　(四)有关补贴的规定;

　　(五)其他世界贸易组织规则。

　　第二十三条 (审查意见及其处理)

　　(一)纳税服务处根据权益性审核的不同情形，分别提出以下审核意见：

　　1.认为送审稿不存在无法律法规依据减损税务行政相对人权益或者增加其负担的情形的，提出审核通过意见;

　　2.认为送审稿减损税务行政相对人权益或者增加其负担的理由不充分，经协商不能达成一致意见的，提出书面审核意见并退回起草部门。

　　(二)法规处根据合法性审核的不同情形，分别提出以下审核意见：

　　1.认为送审稿没有问题或者经过协商达成一致意见的，提出审核通过意见;

　　2.认为起草部门应当补充征求意见，或者对重大分歧意见没有合理说明的，退回起草部门补充征求意见或者作出进一步说明;

　　3.认为送审稿存在问题，经协商不能达成一致意见的，提出书面审核意见后，退回起草部门。

　　(三)法规处根据合规性评估的不同情形，分别提出以下评估意见：

　　1.认为符合世界贸易组织规则的，提出无异议评估意见;

　　2.认为可能引发国际贸易争端的，向起草部门作出风险提示;

　　3.认为不符合世界贸易组织规则、必然引发国际贸易争端的，向起草部门作出风险提示，并提出修改的意见和理由。

　　(四)审查中存在不同意见且经过协商仍存在意见分歧的，由起草部门提请市局负责人进行协调或裁定。