鄂注协函[2015]3号 湖北省注册会计师协会关于会计师事务所开展高新技术企业认定专项审计业务的风险提示

湖北省注册会计师协会关于会计师事务所开展高新技术企业认定专项审计业务的风险提示

鄂注协函[2015]3号           2015-3-5

各相关会计师事务所：

　　开展高新技术企业认定，对建立我国高新技术产业，促进高新技术企业快速发展，提升企业自主创新能力，培养和凝聚企业自我发展能力具有深远意义。从近几年的执业质量检查中发现，相关会计师事务所对于该项业务缺乏必要的风险认识，未完全按照审计准则的要求实施审计工作。

　　上半年正是开展高新技术企业认定专项审计业务阶段，各相关会计师事务所要充分认识开展高新技术企业认定的意义，进一步增强主体责任意识、风险意识和法律意识，严格依法诚信执业，严格按照行业规范出具业务报告。在具体的业务承接和项目执行过程中，会计师事务所应委派更有经验的项目组成员，设计和实施有针对性的审计程序，充分识别、评估和应对可能出现的特别风险。应重点关注以下事项：

　　1、从业务承接、项目执行、报告复核、专业咨询等重要环节严格控制，将所实施的审计程序和结论体现在工作底稿中，降低审计风险。

　　2、充分关注高新技术产品(服务)收入和研究开发费用结构明细表的重大错报风险，在实施风险评估程序的基础上设计和实施进一步审计程序，包括实施控制测试(必要时或决定测试时)和实质性程序，获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。

　　3、高度关注本期各月各品种高新技术产品(服务)收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合申报企业的经营规律(如季节性、周期性等)，查明异常现象和重大波动的原因。

　　4、高度关注本期主要高新技术产品(服务)的毛利率并与上期比较，关注收入与成本是否配比，检查是否异常，两期之间是否存在异常波动，如有异常波动，应当查明原因。

　　5、高度关注高新技术产品(服务)收入的确认方法是否与财务报表所采用的收入确认方法一致，是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，前后各期是否保持一致;关注周期性、偶然性的高新技术产品收入是否符合既定的收入确认原则、方法。

　　6、获取申报企业高新技术产品(服务)价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并关注销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无以高价结算的方法向申报企业转移收入的现象。

　　7、高度关注技术性收入中当期开始提供劳务、跨期完工的技术承包、技术服务、接受委托科研等合同，检查其是否采用完工百分比法确认收入，包括检查相关合同或协议、完工进度确认文件以及收款记录，关注完工进度的确认方法是否合理。

　　8、将各项研究开发项目的研究开发费用项目(科目)进行结构性分析，判断其合理性，作出相应记录。

　　9、对于人员人工、直接投入、检查是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》的相关规定。

　　10、对于折旧费用与长期待摊费用摊销项目，属于研究开发项目和非研究开发项目共用的资产，应检查折旧或摊销的分配方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分配的金额是否正确。

　　11、对于委托外部研究开发投入项目：检查研究开发项目中委托外部研究开发的投入额是否按80%计入研究开发费用总额，若超过80%，应提请申报企业调整。

湖北省注册会计协会

2015年3月5日