中税协发[2012]61号 关于印发《注册税务师执业中的法律责任研究报告》的通知

中国注册税务师协会关于印发《注册税务师执业中的法律责任研究报告》的通知

中税协发[2012]61号       2012-11-07

各省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会：

　　为进一步增强注册税务师行业法律责任意识，明确涉税专业服务责任主体的权利与义务。规范行业自律检查与责任追究工作，督促税务师事务所和注册税务师提高执业质量，保证良好的经营环境和市场秩序。现将《注册税务师执业中的法律责任研究报告》印发给你们，为指导各级协会和会员强化执业法律责任工作提供参考，并就加强注册税务师执业中的法律责任有关问题通知如下：

　　一、充分认识加强注册税务师执业法律责任的重要意义

　　(一)税务师事务所及注册税务师作为智能型涉税专业服务主体，对维护纳税人合法权益和保护国家税收利益负有重要的义务和责任，明确注册税务师执业法律责任是涉税专业服务主体权利与义务得以实现的根本保障。

　　(二)加强注册税务师执业法律责任工作是行业的一项系统工程，发挥法律责任的约束作用对税务师事务所及注册税务师规范执业行为，注册税务师协会履行服务监督职能都具有积极地推动作用。

　　(三)切实履行执业法律责任是体现税务师事务所整体实力和注册税务师专业能力的重要标志。在行业推进事务所做大做强、做精做优的战略时期，重视注册税务师执业法律责任是提升税务师事务所质量和信誉的必要环节。

　　二、深入学习注册税务师执业法律责任的相关制度

　　(一)税务师事务所及其注册税务师要以执业法律责任为主线，全面贯彻相关法律法规及制度规定，集中掌握职业性、强制性、义务性、惩罚性等内容，系统了解注册税务师执业中的民事责任、行政责任、刑事责任等法律知识体系。

　　(二)税务师事务所要结合执业法律特点，按照行业管理规定和职业道德规范切实履行尽职责任和说明义务，向委托方准确描述提供涉税专业服务的业务范围和职责义务，对委托事项提供客观、公正的涉税专业服务意见。

　　(三)注册税务师协会要协助行政监管部门深入研究注册税务师法律责任的界定标准，统一行政规章、规范性文件和自律性文件中的法律责任规定，形成了注册税务师执业法律责任完整的规范体系，实现有法可依、责罚一致。

　　三、逐步规范注册税务师执业法律责任的行业标准

　　(一)中税协将协助行政监管部门加快制订各项执业准则，特别是在程序性准则和风险防范准则中，明确执业法律责任的履行条款。各级协会要注重搜集行业执业法律责任的相关规范制度上报中税协，为进一步健全行业法律责任体系把好质量关。

　　(二)各级注册税务师协会要监督税务师事务所及注册税务师严格执行现行监管制度和执业准则的规定，引导税务师事务所依法签订业务约定书，明确委托方和受托方各自责任，使其直观了解风险事项、免责事由和服务承诺、兑现途径等涉及自身责任的重要信息，从源头上减少争议的产生。

　　(三)税务师事务所要加强风险管理和质量控制制度建设，规范工作底稿和业务报告的内容格式，以系统的分析和清晰的判断作为充分说明执业程序和反映工作结果的关键步骤。税务师事务所依法执业出具的业务报告，具有证明效力，税务师事务所及注册税务师对其执业行为承担法律责任。

　　四、不断强化注册税务师执业法律责任的自律工作机制

　　(一)注册税务师协会要完善执业法律责任的日常自律管理工作机制。发挥协会维护会员权益的职能，对侵害他人合法权益的违法违规行为依法严肃处理。同时引导税务师事务所选择符合行业发展阶段的具有风险约束机制的组织形式，提高各方当事人权益保护工作的效率和水平。

　　(二)加大行业法律责任的宣传教育工作力度，通过建立行政监管部门、行业自律协会、税务师事务所和社会各界多方参与的执业法律责任教育机制，开展注册税务师执业法律责任培训工作，宣传教育注册税务师执业法律责任的属性、特点、内容。

　　(三)探索推行注册税务师职业责任保险制度，为税务师事务所提供有效的风险损失分担和转移机制。税务师事务所和注册税务师可以通过购买责任保险、执行收费标准等方式分摊执业责任成本。

　　五、努力构建注册税务师行业的诚信服务体系

　　(一)注册税务师行业协会要监督会员切实做好信息披露工作，统一公告会员的专业胜任能力、诚信水平、执业资质等信息，方便社会公众查询和选择。实施行业组织强化自我监管的阳光政策，公开接受社会监督。

　　(二)研究在执业质量检查工作中建立税务师事务所及注册税务师诚信记录制度。强化事务所及其从业人员失信行为的管控责任，对涉及失信违规行为的依法惩戒并公开披露，增加其失信违规成本。

　　(三)建设注税行业诚信服务体系，要求税务师事务所依靠服务质量、公平竞争，杜绝欺诈和投机行为。大力弘扬诚信为本、操守为重、坚持准则的职业风尚，深入推进行业诚信文化建设，规范事务所内部治理结构，更好地维护社会公众利益。

　　税屋附：《注册税务师执业中的法律责任研究报告》

中国注册税务师协会

2012年11月7日