财会[2018]11号财政部关于印发国有林场和苗圃执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的补充规定和衔接规定的通知

来源：税屋作者：税屋人气：时间：2018-07-12

摘要：《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》(财会[2017]25号)自2019年1月1日起施行。为了确保新制度在国有林场和苗圃的有效贯彻实施，我部制定了《关于国有林场和苗圃执行<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的补充规定》和《关于国有林场和苗圃执行<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的衔接规定》，现印发给你们，请遵照执行。

　　附表3：

林场新旧会计制度转账、登记新账科目对照表

序号	新制度科目		原制度科目
序号	编号	名称	编号	名称
一、资产类
1	1001	库存现金	101	现金
2	1001	库存现金	1001	库存现金
3	1002	银行存款	1002	银行存款
4	1021	其他货币资金	1004	其他货币资金
5	1101	短期投资	1101	短期投资
6	1201	财政应返还额度	1201	财政应返还额度
7	1211	应收票据	1211	应收票据
8	1212	应收账款	1212	应收账款
9	1214	预付账款	1213	预付账款
10	1215	应收股利	1215	其他应收款
11	1218	其他应收款	1215	其他应收款
12	1219	坏账准备	1221	坏账准备
13	1301	在途物品	1301	库存物资
14	1302	库存物品	1301	库存物资
15	1301	在途物品	121	在途材料
16	1302	库存物品	123	材料
17			129	低值易耗品
18			137	产成品
19			138	分期收款发出商品
20	1303	加工物品	132	委托加工材料
21	1841	林木资产	1303	苗木资产
22	1401	待摊费用	139	待摊费用
23	1501	长期股权投资	1501	长期投资
24	1502	长期债券投资
25	1216	应收利息
26	1501	长期股权投资		拨付所属资金
27	3001	累计盈余（借方）		拨付所属资金
28	1601	固定资产	151	固定资产
29	1701	无形资产	151	固定资产
30	1602	固定资产累计折旧	155	累计折旧
31	1902	待处理财产损溢	156	固定资产清理
32	1611	工程物资	159	在建工程
33	1613	在建工程
34	1214	预付账款
35	1901	长期待摊费用	171	递延资产
36	1701	无形资产	161	无形资产
37	1702	无形资产累计摊销	1802	累计摊销
38	1902	待处理财产损溢	181	待处理财产损溢
39	1841	林木资产	191	林木资产
二、负债类
40	2001	短期借款	2001	短期借款
41	2103	应缴财政款	2101	应缴款项
42	2301	应付票据	2201	应付票据
43	2302	应付账款	2202	应付账款
44	2305	预收账款	2202	应付账款
45	3001	累计盈余	206	专项应付款
46	3001	累计盈余	207	拨入事业费
47	3101	专用基金	208	育林基金
48	2201	应付职工薪酬	2204	应付职工薪酬
49	2201	应付职工薪酬	211	应付工资
50	3001	累计盈余	214	应付福利费
51	3101	专用基金	214	应付福利费
52	2307	其他应付款	2207	其他应付款
53	2201	应付职工薪酬
54	2901	受托代理负债
55	2101	应交增值税	2206	应交税金
56	2102	其他应交税费	2206	应交税金
57	2304	应付利息	2209	预提费用
58	2401	预提费用	2209	预提费用
59	2103	应缴财政款	222	其他应交款
60	2102	其他应交税费
61	2307	其他应付款
62	2501	长期借款	2301	长期借款
63	2304	应付利息	2301	长期借款
64	2502	长期应付款	2241	住房周转金
三、净资产类
65	3001	累计盈余	3001	事业基金
66	3101	专用基金	3101	专用基金
67	3001	累计盈余	302	林木资本
68	3001	累计盈余	3401	财政补助结转（余）
69	3001	累计盈余	301	实收资本
70			311	资本公积
71			313	盈余公积
72			322	利润分配
73	3001	累计盈余		上级拨入资金
五、成本类
74	1614	营林工程	401	生产成本
75	1302	库存物品
76	1303	加工物品

　　附表4：

林场原“大账”与基建账会计科目对照表

“大账”会计科目		基建账会计科目
编号	名称	编号	名称
一、资产类
1001	库存现金	233	现金
1002	银行存款	232	银行存款
1003	零余额账户用款额度	234	零余额账户用款额度
1201	财政应返还额度	235	财政应返还额度
1101	短期投资	281	有价证券
1501	长期投资	281	有价证券
1212	应收账款	251	应收有偿调出器材及工程款
1211	应收票据	253	应收票据
1215	其他应收款	252	其他应收款
1215	其他应收款	261	拨付所属投资借款
151	固定资产	201	固定资产
155	累计折旧	202	累计折旧
159	在建工程	101	建筑安装工程投资
		102	设备投资
		103	待摊投资
		104	其他投资
		211	器材采购
		212	采购保管费
		213	库存设备
		214	库存材料
		218	材料成本差异
		219	委托加工器材
1213	预付账款	241	预付备料款
1213	预付账款	242	预付工程款
156	固定资产清理	203	固定资产清理
181	待处理财产损溢	271	待处理财产损失
二、负债类
2101	应缴款项	362	应交基建包干节余（应交财政部分）
		363	应交基建收入（应交财政部分）
		364	其他应交款（应交财政部分）
221	应交税金	361	应交税金
211	应付工资	341	应付工资
214	应付福利费	342	应付福利费
2202	应付账款	331	应付器材款
		332	应付工程款（1年以内^注１偿还的）
		351	应付有偿调入器材及工程款
2201	应付票据	353	应付票据
2207	其他应付款	352	其他应付款
		362	应交基建包干节余（非应交财政部分）
		363	应交基建收入（非应交财政部分）
		364	其他应交款（非应交财政部分）
222	其他应交款[未设“应缴款项”科目的]	362	应交基建包干节余
		363	应交基建收入
		364	其他应交款
261	长期应付款	332	应付工程款（超过1年^注２偿还的）
2001	短期借款	304	基建投资借款（１年以内偿还）
		305	上级拨入投资借款（１年以内偿还）
		306	其他借款（１年以内偿还）
241	长期借款	304	基建投资借款（１年以上偿还）
		305	上级拨入投资借款（１年以上偿还）
		306	其他借款（１年以上偿还）
三、净资产类
3401	财政补助结转（余）	301	基建拨款（余额中属于同级财政拨款的剩余资金）
3401	财政补助结转（余）	401	留成收入（属于同级财政拨款形成的部分）
206	专项应付款	301	基建拨款（余额中属于非同级财政拨款的剩余资金）
206	专项应付款	401	留成收入（属于非同级财政拨款形成的部分）

　　注1：含1年，以下同。

　　注2：不含1年，以下同。

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