国税发[2007]35号 国家税务总局关于印发《涉外企业联合税务审计工作规程》的通知

　　第四章 现场实施

　　第九条 对于跨省联合税务审计，按照以下程序组织现场实施：

　　(一)汇缴机构和营业机构所在地主管税务机关应按照《规程》的要求，分别完成对所属汇缴机构和营业机构会计制度及内部控制的遵行性测试、确定性审计等程序。

　　(二)各营业机构所在地主管税务机关应根据审计中发现的问题形成《税务审计报告》，在规定时限内层报总局，并抄送汇缴机构所在地主管税务机关。

　　(三)汇缴机构所在地主管税务机关对各营业机构所在地主管税务机关的《税务审计报告》进行汇总，确定需进一步审计的问题，形成总的《税务审计报告》，并结合审计终结的需要编制《联合税务审计汇总表》(见附件)，一并层报总局。

　　(四)总局根据现场审计结果，通过下文或召开工作协调会等形式，确定税务审计结论，部署审计终结阶段的工作。

　　第十条 对于国地税联合税务审计，按照以下程序组织现场实施：

　　(一)国、地税双方应共同派员调取或现场查阅纳税人账簿资料。

　　(二)在确定性审计中，国、地税双方应在规定的时间内优先完成共同需要的审计项目工作底稿。所形成的工作底稿应一式两份，一份留存，一份传递给另一方。

　　(三)现场实施阶段结束后，国、地税双方应及时汇总情况、交换意见、核实结果，确保相关数据口径一致，问题定性公正、准确。双方按分工对所辖税种进行汇总整理，按照《规程》要求编制《审计汇总表》，并形成《税务审计报告》。

　　第五章 审计终结

　　第十一条 对于跨省联合税务审计，按照以下程序进行审计终结：

　　(一)对于现场实施阶段遗漏或需进一步确认的问题，汇缴机构和营业机构所在地主管税务机关应向纳税人进一步核实。

　　(二)根据总局部署，各营业机构所在地主管税务机关应就发现的问题形成《初审意见通知书》，送交各营业机构确认。

　　(三)各营业机构所在地主管税务机关应及时将《税务审计报告》、纳税人确认的《初审意见通知书》和已填制好的《联合税务审计汇总表》及相关工作底稿报汇缴机构所在地主管税务机关汇总。

　　(四)汇缴机构所在地主管税务机关应在汇总各地《初审意见通知书》和整理相应工作底稿的基础上，编制总体的《初审意见通知书》，送交汇缴机构确认。

　　(五)汇缴机构所在地主管税务机关应根据总体的《初审意见通知书》和汇缴机构回复意见，研究下发《税务处理决定书》，同时抄送各营业机构所在地主管税务机关，并按入库级次办理税款退补、滞纳金和罚款入库事宜。

　　(六)审计终结阶段结束后，汇缴机构所在地省级税务局应在15个工作日内向总局上报联合税务审计工作情况报告。该报告应包括纳税人基本情况、汇缴机构和各营业机构案头准备情况、现场实施情况、审计结论和处理结果以及对此次联合税务审计的体会、存在的问题和改进建议等。

　　第十二条 对于国地税联合税务审计，按照以下程序进行审计终结：

　　(一)国税局、地税局应分别制作《初审意见通知书》，并共同派员送达纳税人确认。

　　(二)根据《初审意见通知书》和纳税人回复意见，国税局、地税局应共同研究，分别制作《税务处理决定书》，同时送达纳税人，并按入库级次办理税款退补、滞纳金和罚款入库事宜。

　　(三)审计终结阶段结束后，国税局、地税局应在年度终了后15个工作日内联合向总局上报联合税务审计工作情况报告。该报告应包括纳税人基本情况、案头准备情况、现场实施情况、审计结论和处理结果以及对此次联合税务审计的体会、存在的问题和改进建议等。

　　第六章 后续管理

　　第十三条 联合税务审计中发现纳税人有避税嫌疑的，应在联合税务审计结束后，将相关案头分析疑点、税务审计相关案卷副本移交国际税务管理部门实施反避税调查。必要时，联合税务审计和反避税调查可结合进行。

　　第十四条 联合税务审计中发现纳税人有重大偷、逃、骗税嫌疑的，应在联合税务审计结束后10个工作日内，将相关案头分析疑点、税务审计相关案卷副本移交税务稽查部门处理。

　　第十五条 联合税务审计结束后，汇缴机构和营业机构所在地主管税务机关或国、地税双方应按照《规程》要求按户归档，并加强跟踪管理。

　　第七章 附则

　　第十六条 跨市、县的联合税务审计，由省级局或市级局主办，比照跨省联合税务审计的有关程序办理。

　　第十七条 根据需要，跨区域联合税务审计和国地税联合税务审计可合并进行。

　　第十八条 本规程由国家税务总局负责解释。各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可根据本规程制定具体实施方案，并报总局备案。

　　第十九条 本规程自下发之日起执行。

　　附件：联合税务审计汇总表(略)

联合税务审计汇总表

　　纳税年度：                                         金额单位：

　　营业机构：                                        主管税务机关：　

　　填表说明：

　　1.本表由汇缴机构所在地主管税务机关编制，营业机构所在地主管税务机关负责填写相关内容。

　　2.“纳税年度”、“金额单位”、“审计项目”和“汇缴机构所在地主管税务机关要求提供的其他资料”由汇缴机构所在地主管税务机关根据汇总工作的需要填列。

　　3.其他项目由营业机构所在地主管税务机关填写，并加盖公章确认。

　　4.本表为A4横式。