国税发[1998]24号 国家税务总局关于印发《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税的安排》及《备忘录》的通知[全文废止]

　　四、艺术家和运动员

　　虽有本条第一款和第二款的法规，

　　㈠一方居民作为表演家，如戏剧、电影、广播或电视艺术家、音乐家或作为运动员，在另一方从事其个人活动取得的所得，可以在该另一方征税。

　　㈡表演家或运动员从事其个人活动取得的所得，并非归属表演家或运动员本人，而是归属于其他人，可以在该表演家或运动员从事其活动的一方征税。

　　第四条 消除双重征税方法

　　一、在内地，消除双重征税如下：

　　内地居民从香港特别行政区取得的所得，按照本安排法规在香港特别行政区缴纳的税额，允许在对该居民征收的内地税收中抵免。但是，抵免额不应超过对该项所得按照内地税法和规章计算的内地税收数额。

　　二、在香港特别行政区，消除双重征税如下：

　　除香港特别行政区税法给予香港特别行政区以外的任何地区缴纳的税收扣除和抵免的法规另有法规外，香港特别行政区居民从内地取得的所得，按照本安排法规在内地缴纳的税额，允许在对该居民征收的香港特别行政区税收中抵免。但是，抵免额不应超过对该项所得按照香港特别行政区税法和规章计算的香港特别行政区税收数额。

　　第五条 协商

　　双方主管当局应通过协商设法解决在解释或实施本安排时所发生的困难或疑义，也可以对本安排未作法规的消除双重征税问题进行协商。为有助于达成一致意见，双方主管当局的代表可以进行磋商，口头交换意见。

　　第六条 适用人和税种的范围

　　一、人的范围

　　㈠本安排适用于一方或者同时为双方居民的人。“居民”一语是指按照双方法律，由于住所、居所、实际管理机构或总机构所在地，或者其它类似的标准，在一方负有纳税义务的人。

　　㈡由于本款第㈠项的法规，同时为双方居民的个人，其身份应按以下规则确定：

　　1、应认为是其有永久性住所所在一方的居民;如果在双方同时有永久性住所，应认为是与其个人和经济关系更密切(重要利益中心)所在一方的居民;

　　2、如果其重要利益中心所在一方无法确定，或其在任何一方都没有永久性住所，应认为是其有习惯性居处所在一方的居民;

　　3、如果其在双方都有或者都没有习惯性居处，双方主管当局应通过协商解决。

　　㈢由于本款第㈠项的法规，除个人以外，同时为双方居民的人，应通过双方主管当局协商解决。

　　二、税种的范围

　　除另有法规外，本安排适用的现行税种是：

　　㈠在内地：

　　1、个人所得税;

　　2、外商投资企业和外国企业所得税;

　　(简称“内地税收”)

　　㈡在香港特别行政区：

　　1、利得税;

　　2、薪俸税;

　　3、个人入息课税。

　　(简称“香港特别行政区税收”)

　　㈢本安排也适用于本安排实施之日后征收的属于增加或者代替上述所列现行税种的相同或者实质相似的税收。双方主管当局应将各自税法所作出的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。

　　第七条 一般定义

　　一、在本安排中，除上下文另有解释的以外：

　　㈠“一方”和“另一方”的用语，按照上下文，是指内地或者香港特别行政区;

　　㈡“人”一语包括个人、公司或其他团体;

　　㈢“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同发法人团体的实体;

　　㈣“一方企业”和“另一方企业”的用语，分别指一方居民经营的企业和另一方居民经营的企业;

　　㈤“海运、空运和陆运”一语是指一方企业以船舶、飞机或陆运车辆经营的饿运输，不包括仅在另一方各地之间以船舶、飞机或陆运车辆经营的运输;

　　㈥“主管当局”一语，在内地方面是指国家税务总局或其授权的代表;在香港特别行政区方面是指香港特别行政区政府税务局局长或其授权的代表。

　　二、一方在实施本安排时，对于未经本安排明确定义的用语，除上下文另有解释的以外，应当具有该一方适用于本安排的税种的法律所法规的含义。

　　一九九八年二月二十日