|
通过对三个要素的分析，税负偏低的主因已能找出，但在进一步分析中，单就氯化钯这一单个产品而言，税负率为5.32％，仍低于氯化钯生产行业6％的平均税负率，判断该企业可能存在少计应税收入的问题。 2、百元收入耗用主料分析 百元收入耗用主料=（本期累计耗用主料/本期累计营业收入）×100% 通过纳税人报送的《纳税评估专用数据采集表》反映，2005年1-7月份累计耗用主料金额66268288.05元，当期销售收入72415416.89元，百元收入耗用主料：66268288.05/72415416.89/100×100%= 91.511298,较同类行业，比例相对较高。 结合日常管理情况，评估人员发现： （1）企业有预收账款、分期收款发出商品等有可能涉及不及时作收入的销售方式的情况。2005年7月底预收账款期末数由6月底的1891515.99元减少到1176600.01元,应收账款由798223.61元增加到886273.87元,存货由2945019.87元减少到2253868.24元。据日常管理过程中所掌握的情况来说,因氯化金、氯化钯等贵金属氯化物的单位价值高,企业正常情况下都是以销定产, 而且生产加工周期短，一般不会出现供货方面的问题，而企业申报资料却反映预收账款余额长时间居高不下。特别是在累计收入增大，存货减少的情况下，7月底百元收入耗用主料比不仅未降低，反而比六月底增加了0.878元。 （2）企业损益表中反映7月份产品销售收入为7523133.37元，产品销售成本为7470048.07元，产品销售利润53085.3元，毛利率仅为0.7%，低于行业平均毛利率。 通过以上分析，预示着企业有可能存在少计应税收入或多计成本的问题。 3、应纳税额变动率与应税销售额变动率配比值分析 应纳税额变动率与应税销售额变动率配比值=应纳税额变动率/应税销售额变动率 从JXTAMIS中抽取的数据来看，该企业应纳税额变动率与应税销售额变动率配比值为：4.822342/17.766786=0.271425,低于同区域内同行业指标值下限,且两者都为正，系统提示“可能存在不计、少计销项税额，减少应纳税款的问题或可能存在不计、少计应税销售额问题”。 通过以上分析，评估人员判断：该企业有可能存在少计应税收入问题，应对企业主要产品的耗料、销售、存货情况等进行约谈（或核查）。 （二）约谈举证环节 带着疑问，按照纳税评估规程，评估人员向该企业发出了纳税评估《税务约谈通知书》，并出具《税务文书送达回证》，要求企业财务负责人在规定的时间内，对以上疑点问题，进行举证说明。在约谈举证过程中，评估人员首先要求被约谈人员介绍氯化物贵金属行业生产的一般规律、产品生产销售特点，和本企业的生产经营状况、财务会计制度及帐户处理方法、产品销售和货款结算方式等基本情况。对评估中发现的疑点问题，被约谈人员逐一进行解释： 1、企业总体销售情况良好，但由于行情不稳定，尚有200多万元产品积压，造成税负率偏低。 2、产品工艺程序为购进黄金、钯加入盐酸、硝酸进行溶解、加热后结晶，同时产品可根据客户需要对原材料进行增减，因此主要原材料占产品的比重较高。 3、关于氯化金产品，它的含金量在59.99%，价格与同等数量黄金的价格不相上下，随金价的波动而变化。尽管单位价值是比较高，但利润较低。 4、在交易数量较多或初次交易中，企业会先收一部分预收款，交货时再结算，因此，预收款也保持在一个常数。 对于财务人员的解释，评估人员做了相关分析，认为既然财务人员承认总体销售良好，管理费用和生产成本较前期并没发生重大变化，但毛利率却同期下降，少计销售收入的疑点仍然存在；同时，虽然财务人员较详细地解释了以黄金为主料的氯化金产品的成本及利润情况，但对于以废料进行提炼加工的氯化钯产品利润低、百元收入耗用主料金额高等问题却无法做出合理解释。评估人员决定进入实地核查环节，以查找问题的根源所在。 （三）实地核查环节 根据与企业的约谈情况，评估人员向企业发送《实地核查通知书》后，对企业做进一步的实地核查，查阅了企业的账本、凭证和财务报表，同时对生产车间及仓库存货进行了实地盘点。 |
相关阅读
版权声明：
出于传递更多信息之目的，本网除原创、整理之外所转载的内容，其相关阐述及结论并不代表本网观点、立场，政策法规来源以官方发布为准，政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关！所有转载内容均注明来源和作者，如对转载、署名等有异议的媒体或个人可与本网（sfd2008@qq.com）联系，我们将在核实后及时进行相应处理。
最新内容
热点内容
