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疑点六：通过指标计算,2005年主营业务收入变动率为33.38％，主营业务费用变动率为29.45％，主营业务收入变动率大于主营业务费用变动率,两者比值为1.1334＞1。两者不同步增长可能存在多列成本费用、扩大税前扣除范围的问题。 （4）主营业务成本变动率与主营业务利润变动率配比分析 疑点七：主营业务成本变动率＝（本期主营业务成本－基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100％ 2005年主营业务成本变动率＝（81730511.92－60184804.29）÷60184804.29×100％＝35.799％ 主营业务利润变动率＝（本期主营业务利润－基期主营业务利润）÷基期主营业务利润×100％ 2005年主营业务利润变动率＝（－4776986.02＋7058416.23）÷（-7058416.23）＝-32.322％ 主营业务成本变动率为正，主营业务利润变动率为负时，视为异常,可能存在多列成本、扩大税前扣除范围等问题。 （二）约谈举证 评估人员通过对该购物中心收入、成本、费用和资产类指标配比分析，发现了以上七项疑点。为了破解种种疑点，决定对该企业会计进行税务约谈，在拟定了详细的约谈提纲并报请部门领导批准后，评估人员制作了《税务约谈通知书》和《送达回证》送达纳税人，约请该企业财务人员进行约谈。 1．关于2006年６月增值税税负为零，低于乌鲁木齐市国税局2006年的同行业平均税负的问题：企业会计称，2006年５月“五一”期间企业因销售预测失误购进了大量的商品，造成库存积压，因而留抵税金加大，通过“一户式管理”查询及CTAIS查询系统进行核实发现，该单位本年５月企业缴纳增值税32万元，企业会计未能做出合理解释。 2．关于2006年６月主营业务收入变动率小于主营业务成本变动率,两者比值为0.6916＜1，比值不配比的问题：企业会计称，主营业务成本变动率大是因为今年购进的货物价格普遍偏高，而企业为了维持企业形象采取薄利多销的营销方式，故而销售成本加大，销售收入没有太大的变化。而“库存商品明细帐、销售收入明细帐”显示06年６月份的购货成本和去年同期相比并没有太大变化，对此会计表示进行自查。 3．关于2006年６月主营业务收入变动率小于主营业务费用变动率,两者比值为0.0516＜1，比值不配比的问题：企业会计称，由于市场竞争，商场采取了多种形式的促销活动，因而今年的促销费用比上年同期要高。而“销售费用明细帐”显示2006年６月份的发生的促销费用312,567.08元应属于06年“五一”黄金周期间发生的促销费用，此解释基本合理。 4．关于2006年６月的综合折旧率为6％高于5％的上年同期值，是否存在税前多列支固定资产折旧问题：企业会计称，今年５月更新改造计算机机房设备，固定资产原值增加了，故６月份的固定资产折旧额增加。而“固定资产明细帐”记录一笔原值为52,047,622.14元的房产，2003年12月按估价入帐计提折旧，对此会计表示认真进行自查。 5．关于2005年是否也存在上述几个问题，企业会计称，对于2005年的情况不太清楚，她是2005年年底才聘用来的。会计称对2005年度全年的帐务进行全面、详细的自查。 评估人员在对该购物中心异常指标约谈的同时，详细询问了其结款?? ?、促销的方式和手段以及农副产品收购情况。并要求该购物中心提供了农副产品供应商的名单及相关当事人的税务识别号码和身份证号码，评估人员通过“一户式管理”系统查询，发现其农副产品供应商中有企业和个体工商业户。 至此评估人员向该购物中心会计人员详细宣传了税法规定的销售实现时间、视同销售、返利的税务处理以及农副产品收购发票的使用等规定，并要求该购物中心就异常指标，结合税法的相关规定，对其收入、成本费用以及农副产品收购发票的使用情况进行自查和举证。 次日，该购物中心结合税务机关提出的疑点进行自查，发现： |
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