商业购物中心纳税评估案例

来源：安徽税务筹划网作者：安徽税务筹划网人气：时间：2008-09-21

摘要：乌鲁木齐某综合购物中心纳税评估案例一、内容提要某购物中心税务登记证号：650103xxxxxxxxx,法定代表人:张某,工商登记日期2003年11月3日，核准税务登记日期2003年11月19日，2003年11月24日被暂认定为增值税一般纳税人...

（1）收入、成本、费用类指标配比评估分析
主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100％
2006年６月主营业务收入变动率＝（5,965,154.46－5,482,718.21）÷5,482,718.21×100％＝8.7992％
主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100％
2006年６月主营业务成本变动率＝（5,288,431.51－4,691,504.42）÷4,691,504.42×100％＝12.7236％
2005年６月成本率＝4,691,504.42÷5,482,718.21×100％＝85.569％
2006年６月成本率＝5,288,431.51÷5,965,154.46×100％＝88.6554％
通过指标计算,该购物中心2006年６月主营业务成本率为88.6554％，2005年６月主营业务成本率为85.569％，2006年６月主营业务成本率较上年同期上升了3.0864％；2006年６月主营业务成本变动率为12.7236％，而2006年６月主营业务收入变动率却为8.7992％，主营业务收入变动率小于主营业务成本变动率,两者比值为0.6916＜1，两者不同步增长，并且2005年６月毛利率为14.43％，而2006年6月毛利率却为11.34％，2006年６月收入在增长的同时，毛利率却出现了下降。对此评估人员又对2006年６月的存货变动率、总资产周转率和2005年总资产周转率进行了测算。
总资产周转率＝（利润总额＋利息支出）÷平均总资产×100％
2005年６月总资产周转率＝234,626.95÷（80,836,156.42＋88,190,613.54）÷2×100％＝0.2776％
2006年６月总资产周转率＝（-224,090.31）÷（93,204,615.54＋98,117,754.93）÷2×100％＝－0.2343％（注：2005年、2006年均无借款，无利息支出）
2006年６月的存货变动率＝（15,759,494.64－16,957,395.32）÷16,957,395.32×100％＝－7.064％
2006年６月的存货变动率为－7.064％＜0，2006年６月总资产周转率为－0.2343％，2005年总资产周转率为0.2776％，两者的差为－0.5119％＜0。可能存在让利销售或少计收入，多列成本的问题。
疑点三：主营业务费用变动率=（本期主营业务费用-基期主营业务费用）÷基期主营业务费用×100％
2006年６月主营业务费用变动率＝（1,197,749.37－442,683.81）÷442,683.81×100％＝170.5654％
2005年６月费用率＝442,683.81÷5,482,718.21×100％＝8.0742％
2006年６月费用率＝1,197,749.37÷5,965,154.46×100％＝20.0791％
通过指标计算,该购物中心2005年６月主营业务费用率为8.0742％，2006年６月主营业务费用率为20.0791％，2006年６月主营业务费用率较上年同期上升了12.0049％；2006年６月主营业务费用变动率170.5654％，而2006年６月主营业务收入变动率为8.7992％，主营业务收入变动率小于主营业务费用变动率,两者比值为0.0516＜1。可能存在少计收入，多列费用的问题
（2）资产类评估指标分析
固定资产综合折旧率＝固定资产折旧总额÷固定资产原值总额×100％
2005年固定资产综合折旧率＝2976018.38÷61473678.42×100％＝5％
2006年固定资产综合折旧率＝4034951.97÷66254651.48×100％＝6％
通过指标计算,该购物中心2005年固定资产综合折旧率为5％，2006年固定资产综合折旧率为6％
疑点四：06年６月的综合折旧率高于上年同期，可能存在税前多列固定资产折旧的问题。
同时评估人员又对该购物中心采集的2005年和2004年资产负债表、损益表进行了初步的配比分析。
（3）收入、成本、费用类指标配比评估分析
疑点五：该购物中心2005年主营业务成本率为89.1862％，2004年主营业务成本率为87.597％，2005年主营业务成本率较上年同期上升了1.5892％；2005年主营业务成本变动率为35.80％，而2005年主营业务收入变动率为33.38％，主营业务收入变动率小于主营业务成本变动率,两者比值为0.9324＜1，两者不同步增长，并且2004年毛利率为12.403％，而2005年毛利率却为10.8138％，2005年收入在增长的同时，毛利率却出现了下降。可能存在让利销售或少计收入，多列成本的问题

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