汽摩公司纳税评估案例

针对疑点二，公司解释说委托生产的螺丝、螺母等五金件产生的下角料—废铁沫未收回，抵顶部分加工费，相抵金额共计309968元，未作其他收入进行记账，并说这是财会人员对政策理解偏颇造成的，表示要及时补记这部分收入。

针对疑点三，公司解释出现税负低于同行业平均水平、同比也低的原因如前所说产品附加值低外，产品销售市场竞争激烈，价格一直在低位徘徊，造成产品增值率低，税负上不去。

5、约谈结论：通过约谈，评估疑点逐步趋于明朗，但还有一些环节需进一步调查核实。

(三)、调查核实
1、调查缘由：根据约谈情况,我们需到公司了解生产成本核算情况、产品实际耗用材料情况及占比重情况。
2、调查计划、手续及实施：我们下发了《纳税评估事项通知书》，并指派两名评估人员，通过查阅企业账簿、记账凭证，对公司有关情况进行实地调查核实，并借助有关分析指标进行测算印证。
3、调查结论及意见：调查情况与评估约谈情况基本一致，同意公司相关人员通过自查自纠进行补充申报销售收入、销项税额和调增应纳税所得额。

（四）、评估处理
1、事实陈述：经过自查自纠，该公司接受运用《行业纳税评估监控分析系统》中方法测算的结果。
2、处理意见：同意该纳税人通过自查自纠补充申报销售收入同时计提销项税额，补充申报预缴企业所得税并按规定做账务记载。
通过账务调整，共补记“其他业务收入”264929.91元，补缴增值税45038.09元，补缴企业所得税32586.88元，加收滞纳金共计3493.12元。

三、评估建议
（一）、反映问题：通过本次评估，我们发现企业在仓管、成本核算等方面财务核算较为薄弱，一定程度上影响了纳税评估分析指标、方法的应用和纳税评估的效果。纳税人的管理监控还需进一步加强。

（二）、建议措施：
1、加强对财务人员和仓管员的培训和管理，建立制度，明确财务人员的工作责任。
2、加强对纳税人管理监控，了解、掌握企业生产工艺，重点把握企业原材料和产成品库存情况。

（三）、普遍意义：我市开发运行的《行业纳税评估监控分析系统》使税收管理进一步规范化、制度化、电子化，减轻了税收人员的工作负担，便于税收管理员抽出时间广泛深入业户了解生产经营的细节、加强对纳税人的纳税辅导，经常性地对企业进行纳税宣传和政策解释，督促企业加强财务管理，减少因政策不清造成少计收入、少缴税款。