有关税务证据的行政诉讼样本案例研析

证据规则问题

案例编号

涉案证据规则具体争点问题

收集证据阶段：举证责任的分配

1

上诉人称被上诉人未将《税务稽查底稿》(简称《稽查底稿》)提交复议机关审查，后者称复议决定可以证明已提交，且上诉人无证据证明被上诉人未提交。

2

被上诉人虽主张其采取的是代销和赊销方式，但仅提供与客户的代销合同作为证据，且未提供证据证明其采取了赊销方式。

4

上诉人虽对被上诉人的核定，主要是成本费用的扣除提出异议，但未提供任何证据证明其异议。

5～7

被上诉人在作出处罚决定前是否已对上诉人作出税务清算，应由谁负举证责任。

10

诉讼代理人提交的授权委托书上的盖章与签名，在法院存疑的情况下，应由谁负举证责任证明其真实性。

采用证据阶段：证据的合法性

1

被上诉人提供的上诉人的胀册复印件中14份财务凭证和6份领款条是否系被上诉人伪造。

2

杨某的庭审证言和冯某《说明》能否证明杨某的陈述和冯某的自述材料是否系上诉人违法取证。

3

上诉人逾期提供的《海关补征税款告知书》(简称《补税告知书》)是否具有合法证据效力。

核实证据阶段：证据的证明力

2

冯某《说明》能否作为证据认定其在自述材料、《稽查底稿》和统计表上的签字系上诉人违法取证。

5～7

公安机关在刑事侦查阶段收集的证据能否作为行政违法的事实依据。

运用证据阶段：证明标准

1

被上诉人制作、并经上诉人加盖公章确认的《稽查底稿》和上诉人财务账簿、凭证复印件等证据能否足够证明上诉人少缴税款的事实。

2

被上诉人的内部进销存胀和送货单能否足够证明被上诉人采取直接销售的方式且已发货并取得货款。

3

上诉人逾期提供的《补税告知书》能否足够证明被诉征税行为是补征行为。

5～7

1上诉人提交的《注销税务登记申请审批表》(简称《注销登记审批表》)能否足够证明被上诉人已对上诉人作出了税务清算；2被上诉人调查收集并提交的证据能否足够证明上诉人的违法事实(5～7)。

8、9

经客户签字确认的业务结算清单能否足够证明构成被上诉人索取销售款凭据，进而认定其已发生了纳税义务。

10

在公安机关证明上诉人原法定代表人董某系网上追捕在逃人员的情形下，诉讼代理人的委托书上上诉人的盖章和蓝某的签名能否足够证明其获得了上诉人的委托。