|
6提供免税应税服务
【案例】
北京D建筑公司2016年6月份在某境外Y国会大厦提供建筑服务收入500万元。
【分录】
借：应收账款 5000000
贷：主营业务收入 5000000
【提示】
免征增值税收入纳税人提供应税服务取得按规定的免征增值税收入时，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。
7进项税转出
【案例】
2016年5月，北京H餐饮企业向农业生产者购进免税苹果一批，支付收购价30万元，支付不含税运费5万元，取得合法票据。月底将购进的20%的苹果发放给员工当福利。
【分录】
借：应付职工薪酬-应付福利费 8900
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8900
【计算分析】
进项转出额=（30*13%+5*11%）*20%＝0.89万元。
【提示】
非正常损失发生购进货物改变用途以及非正常损失等原因，按规定进项额不得抵扣的，借记“其他业务成本”、“在建工程”、“应付福利费”、“待处理财产损溢”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
8简易计征
【案例】
2016年5月，济南建华建筑公司以清包工方式为X公司提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税。当月取得含税施工费50000元。
【分录】
简易计税办法计算增值税应纳税款50000÷（1+3％）×3％＝1456.31元，
借：银行存款 50000
贷：主营业务收入 48543.69
应交税费——未交增值税 1456.31
【提示】
一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务的，借记“现金”、“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
9销项税额
【案例】
原销售的不含税价值为10000元，成本8000元，销项税额为1700元的货物被退回，假设已经按税法规定开具了红字增值税专用发票。退回时的会计处理为：
借：主营业务收入 10000
应交税费--应交增值税（销项税额）1700
贷：银行存款 11700
冲减成本：
借：库存商品 8000
贷：主营业务成本 8000
【提示】
“销项税额”专栏，记录企业销售不动产或提供应税服务应收取的增值税额。企业销售不动产或提供应税服务应收取的销项税额，用蓝字登记；发生销售退回或按照税法规定允许扣减的增值税额应冲减销项税额，用红字或负数登记。
10.增值税留抵税额
【分录】
期初：
借：应交税费--增值税留抵税额
贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出）
待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额：
借：应交税费--应交增值税（进项税额）
贷：应交税费--增值税留抵税额
【核算内容】
“增值税留抵税额”明细科目，核算一般纳税人试点当月按照规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的月初增值税留抵税额。
11.取得过渡性财政扶持资金
【核算内容】
企业“营改增”转换期间因实际税负增加的，将有可能向财税部门申请取得财政扶持资金，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额确认营业外收入。
【分录】
确认可以收到时：
借：其他应收款
贷：营业外收入
实际收到时：
借：银行存款
贷：其他应收款
相关话题——营改增，必看的8个会计分录（含案例）
房地产营改增老项目会计分录 <中国税务报>
营改增后,建筑企业财税核算几个须关注的点 <张钦光>
营改增后，建筑企业差额征税的财税处理 <肖太寿>
营改增后建筑业企业的会计处理：简易计税项目 <何广涛> |
相关阅读
版权声明：
出于传递更多信息之目的，本网除原创、整理之外所转载的内容，其相关阐述及结论并不代表本网观点、立场，政策法规来源以官方发布为准，政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关！所有转载内容均注明来源和作者，如对转载、署名等有异议的媒体或个人可与本网（sfd2008@qq.com）联系，我们将在核实后及时进行相应处理。
最新内容
热点内容
