长期股权投资公允价值计量转权益法，这个场景说的是企业增资股权由较低比例无重大影响(一般10%以内)转为对被投资方有重大影响，原先按照金融工具确认和计量准则的股权需要转为权益法核算。

低价值资产同时还应满足本准则第十条规定，即，只有承租人能够从单独使用该低价值资产或将其与承租人易于获得的其他资源一起使用中获利，且该项资产与其他租赁资产没有高度依赖或高度关联关系时，才能对该资产租赁选择进行简化会计处理。

“应收款项融资”项目，反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等。应根据“应收票据”“应收账款”科目的明细科目期末余额分析填列。

对财务活动的管理主要解决财务资源的配置效率，通过对财务行为进行规范，使企业在可以承担的风险限度内，提高企业价值创造的效率，体现了企业财务的技术性。

金融工具准则已于2007年1月率先在上市和拟上市商业银行执行，这将对我国商业银行会计理念，资产、负债和所有者权益的分类，会计表内外科目的核算，计量属性以及会计信息的披露等产生深远的影响。

企业在编制首份年报时，应当对首次执行日有关资产、负债及所有者权益项目的账面余额进行复核，经注册会计师审计后，在附注中以列表形式披露年初所有者权益的调节过程以及作出修正的项目、影响金额及其原因。

在固定资产初始确认时，如果固定资产各组成部分具有不同方式为企业提供经济利益，那么意味着各组成部分需要采取不同折旧方法，所以，初始确认时需要将各组成部分确认为单项固定资产。

财政部会计司关于企业会计准则实施问答(2021年第1期)财政部会计司关于企业会计准则实施问答(2020年)

综合所得税率表的特征是收入越高，税率就越高，实际税负随着收入增大而增加。因此，在不是特殊情况下，尽量延长领用时间(或次数)，会有效降低实际税负，从而实现少交甚至不交税金的目的。

同一控制下企业合并在最终控制方角度而言，属于集团内部股权调整，不属于市场交易行为，仅仅是内部整合。因此，合并方取得长期股权投资按照成本入账，换出非现金资产的，按照账面价值进行结转，不产生损益。

目前会计准则计量基础属于混合计量模式，某些资产与负债基于历史成本为基础，结合减值的方式进行后续计量，某些资产与负债基于公允价值为基础，除了极个别项目外，以公允价值计量并不再考虑减值。

企业合并，特别指控股合并，并没有独立的会计处理。在个别报表层面，主要是确认与计量长期股权投资。在合并报表层面，主要是解决被购买方各项资产与负债的确认与计量问题。

根据现行财务报表相关项目说明：(利润表)“营业外收入”行项目，反映企业发生的除营业利润以外的收益，主要包括与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得(企业接受股东或股东的子公司直接或间接的捐赠，经济实质属于股东对企业的资本性投入的除外)等。该项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。

如果发生了合同变更，企业应根据合同变更的具体情况，分别采用不同的方式进行处理。这些方式下收入的确认与税法规定的收入确认规则不同，很可能会产生税会差异问题，以下分别进行分析。

新收入准则仅是就上市公司的执行有规定，在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，自2018年1月1日起施行。其他境内上市企业，自2020年1月1日起施行。

事实上，交不交增值税，与计入哪个科目没有直接关系;关键在于是否发生应税销售行为，即销售货物、劳务(加工及修理修配)、服务、无形资产、不动产，以及是否另有免税优惠。

新收入准则实施以来，在实务执行过程中存在若干争议问题，包括对合同资产与合同负债的理解与应用(例如，合同资产是否属于金融资产、合同资产与合同负债是否含税、存在重大融资成分时应使用合同资产还是长期应收款核算)、PPP项目会计处理中能否使用“在建工程”科目核算、运输费用如何进行会计处理、研发活动形成产品对外出售时如何进行会计处理等。

本文将系统性地讲解预期信用损失模型为企业带来的挑战与影响，深度剖析预期信用损失模型的原理与逻辑，并结合当前的经济形势与具体实施案例，阐述预期信用损失模型在实际应用中的场景、方法与价值。

新准则规定，售后租回交易中的资产转让不属于销售的，承租人应当继续确认被转让资产，同时确认一项与转让收入等额的金融负债;出租人不确认被转让资产，但应确认一项与转让收入等额的金融资产。

普通合伙人受让有限合伙人股份后，不享有受让股份对应的投票权和股利分配等受益权，且其必须在约定的时间(3 年限售期内)、以受让价格(6 元/股)将受让股份再次分配给员工持股平台的合伙人，上述事实表明普通合伙人未从受让股份中获得收益，仅以代持身份暂时持有受让股份，该交易不符合股份支付的定义，不构成新的股份支付。

在企业所得税上，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十一条规定，投资资产按照以下方法确定成本：(一)通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本;(二)通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。根据以上规定，该交易性金融资产的计税基础为203万元(买价和交易费用之和)。

《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号)规定，对于当期直接减免的增值税，应借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目，贷记损益类相关科目。

自2007年1月1日起开始施行的《企业会计准则——基本准则》和38项具体准则以及应用指南。根据财政部关于印发《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则的通知（财会〔2006〕3号），最新企业会计准则自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。也就是说上市公司必须执行最新企业会计准则，其他企业也可以执行。2014年会计准则印发到41号，新修订了5个具体准则，修改了基本准则。

自2007年1月1日起开始施行的《企业会计准则－基本准则》和38项具体准则以及应用指南。根据财政部关于印发《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则的通知（财会〔2006〕3号），最新企业会计准则自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。也就是说上市公司必须执行最新企业会计准则，其他企业也可以执行。2014年会计准则印发到41号，新修订了5个具体准则，修改了基本准则。

在新收入准则下，虽然分为若干步骤(里程碑)，但因为各步骤针对的是同一标的，彼此之间存在紧密联系，且中途更换软件服务商的可能性不大，因此各步骤整体构成一项履约义务，而不是每个步骤分别构成一项履约义务。

会计角度看考虑预计负债会调减利润，最后减少应纳税所得额。税法角度不认这个预计负债，所以从会计角度确定的应纳税所得额小于税法角度的应纳税所得额，所以会计角度是少交了所得税，不应该是确认为递延所得税负债吗?

2019年5月16日，财会[2019]9号发布了新修订的《企业会计准则第12号——债务重组》。2020年4月财政部会计司发布了新债务重组准则应用指南。新债务重组准则及其应用指南，对于债务重组对的债权人和债务人的会计处理都做了较大的修改，导致与税务规定存在较大差异，影响企业所得税申报需要进行更多纳税调整。

会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项， 可不设置相关会计科目。

企业所得税相关税收政策繁多，会计处理复杂，汇算清缴、纳税评估、税务稽查中常见问题主要表现在收入、成本、费用方面，而资产、负债和所有者权益方面的问题往往容易被忽略。笔者结合近期参加纳税评估实践，就企业所得税评估检查中有关负债方面值得注意的不

随着全面深化改革的逐步推进，企业财务管理活动的内涵和外延都发生了很大变化，《通则》内容显得有些落后，主要表现在：一是在财务活动内容上，《通则》缺少预算管理、资金管理、税务管理、产权管理、资本经营、并购、对外捐赠、担保、投资管理、内部控制、风险管理等内容;二是在逻辑框架上，《通则》缺乏明确的计划、组织、控制等管理要素，应至少包括财务战略的制定、财务管理体制与财务组织、财务控制以及财务考核评价等内容。

金融工具转为长期股权投资下的成本法核算 投资方因追加投资等原因实现非同一控制下企业合并，转换模式为：由金融工具转为长期股权投资下的成本法核算...

　　一、基本准则对公允价值的要求 　　新修订的《企业会计准则 基本准则》中，在 会计信息质量要求 一章删除了 历史成本原则 ...

固定资产折旧选择最优方案 　　新《企业所得税法》第三十二条规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法...