国税流字[1989]109号 国家税务局关于对工业性加工、工业性修理、修配改征增值税的通知

国家税务局关于对工业性加工、工业性修理、修配改征增值税的通知

国税流字[1989]109号      1989-03-13

各省、自治区、直辖市税务局(不发西藏)，各计划单列市税务局：

　　根据流转税制改革的需要，经全国营业税业务会议讨论，我局决定从1989年1月1日起对已经实行增值税的工业企业从事工业性加工、工业性修理、修配业务，由征收营业税改为征收增值税。现对有关征税问题规定如下：

　　一、税目、税率

　　《增值税税目税率表》中增列“31、工业性作业”税目，税率为14%。

　　二、征收范围

　　“工业性作业”税目的征收范围，包括工业性加工和工业性修理、修配。

　　工业性加工，系指接受来料承作某种产品的部分或全部工序，加工后的产品或半成品交给委托方，受托方仅收取加工费的加工作业。

　　工业性修理、修配，系指对部分损伤或丧失使用价值的生产资料进行修复，使之恢复形状和功能的业务。工业企业从事非生产资料的修理、修配业务，也属于“工业性作业”税目的征收范围。

　　三、应纳税额的计算

　　工业性作业增值税应纳税额，按下列公式计算：

　　应纳税额=营业收入额×税率-扣除税额

　　四、工业性作业的营业收入额，系指纳税人从委托方或客户收取的加工费、修理费(包括代垫材料费收入和加工材料溢余收入)，以及各种形式的价外收入。

　　五、对工业性作业征收增值税的其他事项，按现行增值税的有关规定办理。

　　六、对工业企业、个体经营者承接外商来料工工、装配收入，凡外商来料、来件部分占产品原材料、辅助材料和零部件总值20%以上的，从取得收入之日起，在三年内免税。改征增值税以前，凡已享受免征营业税期满的企业，不得再免征增值税，免征营业税照顾尚未期满的，可按原定期限继续免征增值税至期满为止。

　　七、由于改征增值税增加税负的企业，纳税有困难的，可由各省、自治区、直辖市税务局批准，给予定期减征增值税的照顾。

国家税务局

1989年3月13日