国税发[1993]154号 国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知[条款废止]

国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知[条款废止]

国税发[1993]154号           1993-12-28

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局：

　　现将《增值税若干具体问题的规定》印发给你们，希贯彻执行。

　　附件：

增值税若干具体问题的规定

　　一、征税范围

　　(一)货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，应当征税增值税。

　　(二)银行销售金银的业务，应当征收增值税。

　　(三)[条款废止]融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均不征收增值税。

　　(四)基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。

　　(五)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。

　　(六)因转让著作所有权而发生的销售电影母片、录像带母带、录音磁带母带的业务，以及因转让专利技术和非专利权技术的所有权而发生的销售计算机软件的业务，不征收增值税。

　　(七)供应或开采未经加工的天然水(如水库供应农业灌溉用水，工厂自采地下水用于生产)，不征收增值税。

　　(八)邮政部门销售集邮邮票、首日封、应当征收增值税。

　　(九)缝纫，应当征收增值税。

　　二、计税依据

　　(一)纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。

　　(二)纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

　　(三)纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。

　　纳税人采取还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出。

　　(四)纳税人因销售价格明显偏低或无销售价格等原因，按法规需组成计税价格确定销售额的，其组价公式中的成本利润率为10%。但属于应从价定率征收消费税的货物，其组价公式中的成本利润率，为《消费税若干具体问题的法规》中法规的成本利润率。

　　三、[条款失效]小规模纳税人标准

　　(一)增值税细则第二十四条关于小规模纳税人标准的法规中所提到的销售额，是指该细则第二十五条所说的小规模纳税人的销售额。

　　(二)该细则第二十四条所说的以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物的批发或零售的纳税人，是指该类纳税人的全部年应税销售额中货物或应税劳务的销售额超过50%，批发或零售货物的销售额不到50%。

　　四、[条款失效]固定业户到外县(市)销售货物，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，回其机构所在地向税务机关申报纳税。未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明的，销售地主管税务机关一律按6%的征收率征税。其在销售地发生的销售额，回机构所在地后，仍应按法规申报纳税，在销售地缴纳的税款不得从当期应纳税额中扣减。

国家税务总局

1993年12月28日

　　梦天家居(603216)首次公开发行股票招股说明书(2021-12-01)

　　公司对经销商执行相同的返利政策：

　　正激励：对于季度实际回款额超过上年同期实际回款额或目标回款额的20%、30%、50%时，分别给予经销商季度实际回款额返点奖励1%、2%、3%;上、下半年，公司会结合经销商市场行情，增加销区排名、回款绝对额等考核指标，分别给予3%、5%返利奖励。

　　负激励：对于累计1、2个季度未完成底线目标回款额的，次季度供货价执行原供货价的1.03倍，对于累计3个季度未完成底线目标回款额的，则对该经销商作停货处理，并视作空白市场区域，同时启动招商程序。

　　报告期内，公司经销商返利、疫情折扣、样品折扣会计处理：

　　1、公司对经销商的返利、补贴是以销售折扣(商业折扣)的形式兑现，即直接扣减对应经销商的销售收入。公司在当月开具增值税发票时采用负数抵减形式在发票上注明折扣金额，同时按净额确认收入。

　　每一报告期末，公司根据返利政策所计算的各经销商未兑现的返利，按照权责发生制予以计提，冲减各期收入，并于当月按照“未开票收入”申报缴纳增值税销项税额，抵减经销商的相应货款(增加经销商的预收款项)，即：借：预收账款(红字)，贷：主营业务收入(红字)、应交税费——应交增值税(销项税额)(红字)

　　2、在确认疫情折扣、样品折扣及销售折让时，公司在当月开具增值税发票时采用负数抵减形式在发票上注明折扣金额，同时按净额确认收入。

　　政策条款：

　　1、国税发[1993]154号 国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知

　　二、计税依据

　　(二)纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

　　2、国税函[2006]1279号 国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知

　　纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。

　　3、国税函[2008]875号 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知

　　一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

　　(五)企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

　　债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

　　企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让;企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

　　4、国税函[2010]56号 国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知

　　纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

　　未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

　　5、财税[2016]36号 财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知

　　附件1.营业税改征增值税试点实施办法

　　第四十三条 纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额;未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。