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四. 约谈举证 针对上述确定的纳税疑点，评估人员作好约谈准备，报请税源管理部门负责人核准后，向该公司下达了《税务约谈通知书》，告知企业税务约谈事项和应提供的有关资料。 约谈中，该公司财务负责人出示了2006年购货合同，证明存货单位价值比上年上涨 200元/吨，造成成本增加，经核实情况属实，排除了虚增成本现象；同时对企业法人和财务人员对库存钢材短缺原因进行了询问，事实面前，企业承认了这部分钢材是用于对外承包的职工宿舍楼，未入帐。 五．调查核实 通过审核企业“库存商品明细帐”和保管人员的“实物帐”并进行实地盘点核对，发现钢材短缺 4.56 吨，市场价值每吨3200元，合计金额 14605元（含税）。存在销售不入帐问题。 六、评估处理 经最终查证，企业隐瞒了部分无票收入共计12483 元（不含税），企业同意补缴相应的增值税1813 元；调增所得额12483元并弥补以前年度亏损后，实现应纳税所得额5458元，应补缴企业所得税982.4元。 七、案例分析及征管建议 通过本次纳税评估，我们发现从事商贸零售企业，普遍存在无票收入不记帐，并转做帐外经营的现象。针对这种问题，我们税收管理人员应加强定期对该行业企业实际库存的核对工作，可极大防止偷税行为，堵塞税收漏洞。 |
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