穗地税发[2008]167号政策解读

　　28.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可在以后纳税年度结转抵扣。
　　29.对企业从事农林牧渔服务业项目的所得免征、减征企业所得税。从事农业机耕、排灌、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的，免征营业税。
　　30.外商接受境内企业的委托，进行建筑、工程等项目的设计，除设计开始前派员来我国进行现场勘察、搜集资料、了解情况外，设计方案、计算、绘图等业务全部在中国境外进行，设计完成后，将图纸交给中国境内企业，对此种情况，可视为劳务在境外提供，对外商从我国取得的全部设计业务收入，不征收营业税。
　　31.外国企业和外籍个人向我国境内转让技术取得的收入，向主管税务机关提供有关技术转让、开发的书面合同、国家主管部门（省级科技主管部门或商务部及其授权的地方外经贸部门）出具的认定证明以及其他证明资料，办理备案登记手续后可免征营业税。

　　32.对个人和个体工商户资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度个人所得税应纳税所得额中扣除。当年度应纳税所得额不足抵扣的，不得结转抵扣。

　　（九）支持医疗卫生服务业发展
　　33.营利性医疗机构取得的医疗服务收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记证之日起，3年内免征营业税；对其自用的房产、土地3年内免征房产税、城镇土地使用税。

　　34.对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构以及其他非营利性医疗机构自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税；
　　35.根据企业所得税法的规定，疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构以及其他非营利性医疗机构从事非营利性活动取得的收入为免税收入。

　　36.2000年1月1日起，个人通过非营利性的社会团体和国家机关（包括中国红十字会）向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时准予全额扣除。

　　37.对个人通过中国医药卫生事业发展基金会用于公益救济性捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。

　　（十）鼓励和支持文化教育产业发展
　　38.对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入，免征营业税。
　　39.对学生勤工俭学提供劳务取得的收入，免征营业税。

　　40.2006年1月1日起至2008年12月31日，对经申请认定为科普基地的科技馆、自然博物馆、对公众开放的天文馆（站、台）和气象台（站）、地震台（站）、高校和科研机构对公众开放的科普基地的门票收入，以及县及县以上党政部门和科协开展的科普活动的门票收入免征营业税。

　　41.纳税人的以下捐赠在个人所得税应纳税所得额30%以内的部分，准予税前扣除：（1）通过光华科技基金会向教育、民政部门以及遭受自然灾害地区、贫困地区的公益、救济性捐赠；（2）通过中华社会文化发展基金会对下列宣传文化事业的捐赠：①对国家重点交响乐团、芭蕾舞团、歌剧团、京剧团和其他民族艺术表演团体的捐赠；②对公益性图书馆、博物馆、科技馆、美术馆、革命历史纪念馆的捐赠；③对重点文物保护单位的捐赠；④对文化行政管理部门所属的非生产经营性的文化馆或群众艺术馆接受的社会公益性活动、项目和文化设施等方面的捐赠；（3）自2006年1月1日起至2010年12月31日止通过国家批准成立的非营利性的公益组织或国家机关对宣传文化事业的公益性捐赠。宣传文化事业范围包括：①对国家重点交响乐团、芭蕾舞团、歌剧团、京剧团和其他民族艺术表演团体的捐赠；②对公益性图书馆、博物馆、科技馆、美术馆、革命历史纪念馆的捐赠；③对重点文物保护单位的捐赠；④对文化行政管理部门所属的非生产经营性的文化馆或群众艺术馆接受的社会公益性活动、项目和文化设施等方面的捐赠。

　　42. 从2000年1月1日起，个人通过非营利性的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠，在缴纳个人所得税前准予全额扣除。

　　43.纳税人的以下捐赠在缴纳个人所得税前准予全额扣除：（1）从2001年7月1日起，通过非营利的社会团体和国家机关向属于政府和社会力量举办的农村乡镇（不含县和县级市政府所在地的镇）、村的小学和初中以及属于这一阶段的特殊教育学校的农村义务教育的捐赠；（2）从2004年1月1日起，通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠。

　　44.2006年1月1日起，对个人通过中国教育发展基金会用于公益救济性捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。
　　45.从2006年1月1日起至2008年12月31日，对高校后勤社会化改革给予下列税收优惠：（1）对为高校学生提供住宿服务并按高教系统收费标准收取租金的学生公寓，免征房产税。对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算并有法人资格的高校后勤经济实体（以下简称高校后勤实体）自用的房产、土地免征房产税和城镇土地使用税。（2）对与高校学生签订的学生公寓租赁合同，免征印花税。（3）对高校后勤实体经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务取得的租金和服务性收入，免征营业税。但对利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务取得的租金和其他各种服务性收入，按现行规定计征营业税。对社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高教系统统一收费标准收取租金的学生公寓取得的租金收入，免征营业税；但对利用学生公寓向社会人员提供住宿服务取得的租金收入，按现行规定计征营业税。对设置在校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂，向师生提供餐饮服务取得的收入，免征营业税；向社会提供餐饮服务取得的收入，按现行规定计征营业税。

　　（十一）支持民用航空业发展和港口建设
　　46.在我市机场新建民用航空公司基地的，其机场飞行区（包括跑道、滑行道、停机坪、安全带、夜航灯光区）用地，场内外通讯导航设施用地、飞行区四周排水防洪设施用地免征土地使用税。机场道路，区分为场内、场外道路，场外道路用地免征土地使用税；场内道路用地依照规定征收土地使用税。

　　47.对包机公司开展的包机业务（指包机公司与航空运输企业签订协议，由航空运输企业负责运送旅客或货物，包机公司负责向旅客或货主收取运营收入，并向航空运输企业支付固定包机费用的业务），按“服务业—代理”项目征收营业税，其营业额为向旅客或货主收取的全部价款和价外费用减除支付给航空运输企业的包机费后的余额。