“营改增”新政财税[2016]36号解读：法规概述及对所有行业的影响

第二部分 – 营改增对各行业的税负影响

对于许多在中国从事经营活动的企业来说，非常关注新的增值税税率对其税负的影响是正是负。根据中国国际金融有限公司（中国首家合资投资银行）的报告 ，当所有行业完成营改增后，企业从增值税改革中得到的节税额预计将达到 9,000 亿人民币，约为国内生产总值的 0.4% 。

虽然在目前宏观经济环境下，政府致力于减轻税负，但这并不意味着所有企业税负都 将降低 —— 最近财政部部长楼继伟在 2016 年 3 月 7 日的新闻发布会上也提到这点。在很多情况下，单个企业的税负是减轻还是增加，是受其自身增值税管理情况，以及其与客户、供应商的商业谈判能力的影响的。

此外，必须了解增值税的本质不是要对企业征税 —— 更确切地说，虽然是通过企业收集税款，但却是对终端消费者征税。我国企业经常讨论的“税负影响”，对于国外增值税税制而言是个很陌生的概念，因为与增值税制的正常运作是不一致的。不过，考虑到以下因素，这种对税负影 响的担忧有合理之处：

• 营业税制是对企业征税，因此，在转变为增值税时，众多企业和消费者需要调整心态并需要时间来适应新的税制;

• 实施营改增的时间非常紧迫，而企业可能无法就许多已经签订的合同转嫁增值税 —— 这就是为什么对过渡性政策或过渡性措施的讨论十分重要；

• 我国增值税体系还不是 个“纯粹”的增值税体系，并且确实存在由企业承担税负的先例。

我们在下表中总结了即将营改增的行业及板块的税负影响。敬请注意， 这是基于毕马威对很多客户进行财务影响测算的结果和相关评估所作出的一般性或汇总性观察。此外，在许多情况下，预测的税负影响仅仅是 基于“预期”而已，因为重要的政策还有待证实。具体情况必须具体分析，如上所述，在很多情况下，税负受到每个企业的自身增值税管理能力或其与客户、供应商的商业谈判能力的影响：

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