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为了统一纳税方式、方便纳税人，对在中国境内设立不具有法人资格营业的居民企业，应当汇总计算、缴纳企业所得税。 为了防止各种避税行为，对企业关联方转让定价作了明确规定，同时增加了一般反避税、防范资本弱化、防范避税地避税、核定程序和对补征税款加收滞纳金等条款，强化反避税手段，有利于防止和制止避税行为，维护国家利益。 三、实施新企业所得税法的影响分析 3．1新法对市场经济影响 新法是完善市场经济体制的需要，是所得税的地位和作用决定的。我国税制体系中，企业所得税仅次于增值税的第二大税种。增值税是中性税种，调节经济发展和社会分配作用有限，所得税调节作用较大。在市场经济条件下，企业经营要求利润最大化，但不是税前利润最大化，而是税后利润最大化，因此企业所得税是影响企业税后利润的重要因素。市场经济法制是公平竞争，但在内外资所得税制不统一的情况下，造成内外资企业间税负不平，苦乐不均，内资企业实际税负25%，外资是15%，相差10个百分点，于是出现假合资和“翻牌”注册新公司等现象。“两法”并存造成国家税款流失，增加税收管理难度和成本。因此，新的企业所得税法最大好处就是税法统一、规范、公平竞争，使我国市场经济更加成熟和完善。 3．2新法实施对外资企业的影响 新法实施对吸引外资的影响。税收优惠对吸引外资的作用是很有限的。外商是否到某国投资，其最关注的是该国的政局是否稳定，法律制度是否健全，交通通讯是否便利，能源是否充足，外汇使用环境是否宽松，文化传统是否有利于外商投资，以及是否有广大的市场和廉价的劳动力。接着，才考虑是否有税收优惠。目前我国有良好的投资环境，税收优惠制度的部分调整不会对吸引外资带来大的影响。 新法调整了税负结构，总体税负不会有大的变化。变动较多的是内资企业而不是外资企业的所得税制，对外资企业影响有限。虽然清理、规范部分税收优惠制度，会扩大税基，增加税负，但同时调低税率（由 33%税率降到25%），可以抵消部分调整税收优惠制度所增加的税负。同时，改地区优惠、外资优惠为产业、行业优惠，实行以行业优惠为主、地区优惠为辅的税收优惠政策，变化的只是外资企业的行业税负结构。可能由于外资投资的行业不同，有的企业税负增加，有的企业税负减少，但总税负不会有大的变化。 新法实施优化了外资投资结构。调整税收制度，改普遍优惠为特定优惠，给予交通、能源、基础设施建设等行业和高新技术企业税收优惠，同时限制污染企业、高耗能企业的发展，有利于优化外商投资结构，促进外资企业和整个国民经济的协调发展，提高外资企业的市场竞争力，最终增加外资企业的收入。 新法实施有利于提高引资质量。引进外资不能只看数量，不看质量。在改革开放初期我国较多的是注重引进外资的数量，而今天国家强调的是在稳定数量和适当增长的同时，提高质量。强调多引进规模大、技术含量高、无污染的企业。新法实施有利于促进竞争，必然提高引进外资的质量，但引资数量不会减少。 3．3新法实施对内资企业的影响 新法实施消除了对内资企业的税收制度上的歧视，平衡了内外资企业的税收负担，有利于调动内资企业参与竞争的积极性。内资企业为了在公平竞争中取胜，自然会想方设法改进技术、降低成本、提高效率、增强竞争力，从而推动内资企业的不断发展。 新法实施消除了内外资企业的税法差异，而且使税法的规定更为科学，税收负担更为合理。内资企业的税收负担将有所下降，其发展后劲将得到增强。因为新企业所得税法实施，内资企业的纳税人将由独立核算的企业，改为具有法人资格的企业和组织，这不仅使对纳税人的规定更符合国际税收惯例，税制安排更科学，而且使内资企业和外资企业一样，可以盈亏互抵，税收负担更加公平合理。新法还统一了内外资企业成本费用的列支范围与标准，使内资企业的税前列支标准更符合客观实际。另外，新法调低内外资企业的所得税税率，将使企业税负降低，收入增加，发展后劲增强。 整合和规范了税收优惠政策。也给内资企业带来实惠。统一内、外资企业所得税法，规范税收优惠制度，改以外资企业优惠为主，变以高新技术企业优惠为主，改以地区优惠为主，变以行业优惠为主，改以直接优惠为主，变为以间接优惠为主，内资企业将比现在获得更多的优惠，从而减少支出，增加收入。新法实施不仅有利于规范税收优惠制度，公平税负，而且有利于促进企业提高自主创新能力，推动技术进步，促进企业发展。（作者单位：南京航空航天大学）
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