2017企业所得税汇算清缴实战课程大纲

案例31、工资薪金及职工福利费

本案例主要涉及税务风险点：

1、企业在工资薪金的核算中主要存在的问题。

2、企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除符合的条件。

3、工资薪金总额包括的内容。

4、季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用是否属于工资薪金。

5、因工作需要，母公司向其子公司派遣员工，母子公司均向派遣员工支付工资薪金，员工与母公司签订劳动合同，没有与子公司签订劳动合同，其子公司支付的工资薪金如何扣除？

6、允许税前扣除的企业员工工资是否必须以企业为员工缴纳社会保险为前提？

7、企业发生劳务派遣人员工资薪金时的税前扣除凭证。

8、公司的股东可以发工资和奖金吗？

9、职工福利费的扣除限额。

10、企业职工福利费包括哪些内容？

11、住房补贴、交通补贴、通讯补贴属于职工工资还是职工福利费？

12、职工食堂及食堂内固定资产的折旧额、维修费等属于职工福利费吗？

13、供暖费补贴、职工防暑降温费作为福利费吗？

14、国税函［2009］3号文中的福利费范围列举内容是部分列举还是全部列举？

15、离退休人员工资可否税前扣除？

16、企业负担的个人所得税可否税前扣除？

17、员工辞退费属于工资薪金吗？

18、企业为职工发放无息房贷、子女教育补贴、组织旅游等是否可以作为福利费？

19、残疾人员工工资的加计扣除。

案例32、职工教育经费

本案例主要涉及税务风险点：

1、职工教育经费支出的扣除限额。

2、企业职工教育培训经费列支范围。  

3、企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育是否属于职工教育培训经费。  

4、企业高层管理人员的境外培训和考察是否属于职工教育培训经费开支？

5、计提而未实际发生的职工教育经费支出是否需要纳税调整？

6、职工教育支出的特殊规定

7、培训期间的住宿费、差旅费可以计入职工教育经费？

案例33、工会经费

本案例主要涉及税务风险点：

1、工会经费的扣除限额。

2、企业拨缴的职工工会经费税前扣除的合法凭证。

3、计提而未实际发生的工会经费是否需要纳税调整？

    案例34、研究开发费用加计扣除

本案例主要涉及税务风险点：

1、允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除的研发费用范围。

2、未及时享受优惠的研发费用支出可以追溯享受加计扣除吗？

3、财政拨款相应的研发费用可以加计扣除吗？

4、企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损可以用以后年度所得弥补吗？

5、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，怎样计算研发费用实行加计扣除？

6、研究开发费用三项口径有何区别？

7、共用设备可否享受加计扣除？

8、委托开发加计扣除须符合规定。

9、预缴时可否加计扣除？

10、非居民企业可否享受加计扣除？

案例35、高新技术企业税收优惠

本案例主要涉及税务风险点：

1、高新技术企业认证标准。

2、所得减免与税率减免可以叠加享受。

3、偷税不再是取消高新技术企业资格的必要条件。

4、取消资格与追缴税款。

5、计算境外抵免限额可按优惠税率吗？

案例36、财产损失

本案例主要涉及税务风险点：

1、财产损失税前扣除条件。                         

2、清单申报与专项申报。

3、以前年度未扣资产损失怎样扣除？            

4、保险赔款应冲减财产损失吗？

5、房屋建筑物改扩建损失能否一次扣除？    

 6、非经营活动债权损失不能税前扣除。

7、非金融企业间借款发生损失能否税前扣除？

8、境内外营业机构资产损失应分开核算。

  9、错误的会计处理会导致财产损失扣除风险。

案例37、专用设备企业所得税税收优惠

本案例主要涉及税务风险点：

1、怎样避免漏掉享受优惠政策。

2、企业税收优惠备案管理。

3、正确理解运用优惠政策。

案例38、期间费用合理分摊

本案例主要涉及税务风险点：

1、可以享受优惠的净所得的计算。

2、合理分摊费用方法。

3、分摊基数的确定

案例39、应税项目与免税项目可否互相弥补亏损

本案例主要涉及税务风险点：

1、应税项目与免税项目可否互相弥补亏损

2、四种情形怎样计算应纳税所得额

3、怎样选择享受税收优惠

案例40、关联方交易

本案例主要涉及税务风险点：

1、关联交易收入明显不合理的税务风险

2、关联企业之间费用分摊不合理

案例41、向境外关联方支付费用

本案例主要涉及税务风险点：

1、哪些向境外关联方支付的费用，在计算企业应纳税所得额时不得扣除？

2、企业如何判定关联各方对无形资产价值创造的贡献程度，确定各自应当享有的经济利益？ 

3、企业向境外关联方支付费用，应当符合独立交易原则。

案例42、企业所得税季度预缴

本案例主要涉及税务风险点：

1、哪些企业所得税优惠项目不能在季度预缴时享受？

2、企业所得税季度预缴，逾期不缴加收滞纳金？是否属于偷税？

案例43、核定征收企业所得税的企业能否享受税收优惠

八、企业所得税汇算清缴实战案例税务风险规避与精析（建筑房地产特殊行业）

【在企业所得税汇算清缴上，建筑行业几乎没有特殊政策，房地产行业除了上述全行业通用课件内容，还有一些特殊政策，主要文件就是《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号），在本部分单列一节讲解建筑房地产行业的特殊政策与案例。】

案例44、建筑施工企业收入、成本处理

本案例主要涉及税务风险点：

1、建筑施工企业收入、成本所得税处理的特殊性（“实际结算法”与“完工百分比法”）

2、建筑施工企业增值税、所得税、会计准则对收入确认的异同与协调

案例45、房地产开发企业收入的确认

本案例主要涉及税务风险点：

1、房地产开发企业开发产品销售收入确认条件

2、房地产开发企业开发产品完工条件确认

3、房地产开发企业开发产品不同销售方式下的收入确认方法

案例46、房地产开发企业计税成本、费用的扣除

本案例主要涉及税务风险点：

1、开发产品计税成本支出的六大内容

2、可以税前扣除的预提费用

3、预售阶段可以在企业所得税汇算清缴时扣除的项目

4、配套设施的处理

5、邮电通讯、学校、医疗设施的处理

案例47、房地产开发企业成本归集与分配

本案例主要涉及税务风险点：

1、占地面积法

2、建筑面积法

3、直接成本法

4、预算造价法

案例48、房地产开发企业可按税法规定选择确定计税成本核算终止日

案例49、房地产开发企业特有的几个成本费用扣除项目

本案例主要涉及税务风险点：

1、按揭贷款保证金(担保金)

2、违约金、收回土地使用权的损失、开发产品整体报废或毁损

3、土地闲置费

4、开发产品日常维护、保养、修理等后续支出

5、拆迁补偿费

6、售楼部、样板间成本费用

7、红线外支出

8、棚户区改造支出

其他扣除项目与全行业通用，在第七部分一起讲解