企业所得税税率（2017年）

二、征税对象（客观题考点）

（二）非居民企业——来源境内的所得（有限纳税）

（三）所得来源地的确定（客观题考点）

【例题1·单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地的是（ ）。

A.提供劳务所得

B.权益性投资转让所得

C.权益性投资所得

D.特许权使用费所得

【答案】C

【例题2·多选题】注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（ ）。（2012年改编）

A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得

三、税率（重要）

【难点】非居民纳税人的税率：25%？10%？0？

《税屋》提示——遮挡部分文字为“不纳税”。

【解释】外国企业有五种：

一是有机构、有联系，税率25%；

二是有机构、境内无联系，税率10%；

三是有机构，境外无联系，不纳税；

四是无机构、有所得，税率10%；

五是无机构、无所得，不是我国所得税纳税人，不纳税。其中前四种外国企业属于我国的企业所得税的纳税人。

【例题1·单选题】某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2015年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在中国取得与该分支机构无实际联系的特许费所得80万元；在日本取得与该分支机构无实际联系的所得70万元。企业的应纳企业所得税收入总额为（ ）万元。

A.500

B.580

C.830

D.780

《税屋》提示——遮挡部分文字为“劳务费70万”。

【答案】D

【例题2·计算题】某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2015年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在中国取得与该分支机构无实际联系的特许费所得80万元；在日本取得与该分支机构无实际联系的劳务所得70万元。2015年度企业的应纳企业所得税收入总额为（ ）万元。

【答案及解析】企业应纳税收入总额=（500+200+80）=780（万元）。

B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得分红所得

C.在我国分行为我国某公司提供理财咨询服务收入

D.该银行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入

【答案】ABC