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启明星辰以部分现金方式增发应对个人所得税现金流问题。 故事：纽约长岛有一座美丽的庄园，原来是美国总统希思福家的豪宅。房子依山傍海，花木葱茏，现在变成公共博物馆，就是因为希思福的子孙不争气，拿不出钱来缴纳遗产税，这种豪宅短期内又卖不出去，只好将祖宗辛苦建起的家园捐献出去。 以往我国上市公司以股权参与增发，可以暂缓征个人所得税。这一对富豪的个人所得税优惠政策，正慢慢成为历史。 国家税务总局关于个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税问题的批复 国税函[2011]89号文不断被引用，个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税问题正面临空前的压力。 个人以股权参与上市公司定向增发不能在增发时征收个人所得税的借口之一是：纳税必要资金原则。但能够用评估增值，进行投资，就应该承受资产增值的税收后果。 近期增发的上市公司纷纷选择部分现金支付，以应对股权转让方的个人所得税的现金支出问题。 一则定向增发公告，再一次说明，征税的合法合理和可操作性。 上市公司启明星辰公告： 公司拟以46.26元/股的价格向自然人齐舰、刘科全发行510万股股份并同时以现金对价9500万元两种方式。受让两人持有的北京网御星云信息技术有限公司100%股权。 根据公告，该资产重组具体方案分为两部分，其一，启明星辰向齐舰发行不超过260.1万股购买其持有的网御星云36.36%股权，向刘科全发行不超过249.9万股购买其持有的网御星云34.94%股权；其二，公司向齐舰支付不超过4845万元资金购买其所持14.64%股权，向刘科全支付不超过4655万元资金购买其14.06%股权。据协议，发行股份和现金支付两种购买资产方式互为生效条件，同步实施。 值得注意的是，北京中同华资产评估有限公司以2010年12月31日为基准日采用收益法对网御星云100%股权的预估值为3.31亿元，增值率为484.83%。而2010年10月31日北京天健兴业资产评估有限公司采用资产基础法评估的联想网御（网御星云前身）市场价值为3236.05万元。 北京网御星云信息技术有限公司注册资金2400万元人民币 这一交易，如无其它因素，自然人齐舰、刘科全二人应缴纳个人所得税：(33100-2400)*20%=6140万元。 如果按已经作废的国税函[2005]319号文件规定，可暂不征收。 启明星辰以股权和现金对价9500万元方式，受让两人持有的北京网御星云信息技术有限公司100%股权。缴纳个人所得税的现金流问题，是一个重要考虑因素。 部分现金方式的增发方式今后将成为常态！ 作为税务工作者，老是收不到富人的税，光在收穷人的税，心里不是滋味，但又非常无奈。 其实对穷人好征税，对富人难征或不征税不单只在这个文件上体现，很多方面都有所体现。 例如老百姓买卖房屋，就要交税，税负还不轻。如果有钱人买卖房屋、土地就有很多办法可以合理避税了。 什么重组、分立、股权转让等等，总之花样多多。呵呵！需要付出一定的费用（人际关系费、律师费、税收咨询费等等）。确实可利用资源越多，越容易通过各种交易方式合理少缴税款，（关联交易、非货币资产交易等问题）往往这类人群都是富人。 体 会： 富人多缴点税，穷人就可以少缴点！ 对非现金定向增发，即时征收个人所得税，才是社会公平正义！ |
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