(一)税前扣除项目的原则 (二)扣除项目的范围
(三)扣除项目及其标准 (一)税前扣除项目的原则 企业发生的金额要真实、合法,才能税前扣除。 原则:权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。 (二)扣除项目的范围 企业实际发生的与取得收入直接相关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。 一是,相关性原则:企业实际发生支出指与取得收入直接相关的支出。 二是,合理性原则:合理的支出,也就是指符合生产经营活动常规,必要和正常的支出。 1.成本 成本,是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。 (1)视同销售成本要计入,和视同销售收入对应。 (2)计入存货成本中的税金与销售税金是有区别的。计入存货成本中的税金,如契税、不能抵扣的增值税等,它们随存货的领用逐渐扣除。 (3)出口货物不得免抵和退税税额计入成本。 【案例】某卷烟企业为增值税一般纳税人,2010全年取得产品销售收入总额1000万元,应扣除的产品销售成本500万元。企业当年还将自制的卷烟(成本50万元)对外赠送,市场公允价值80万元:该企业2010年度: 产品销售收入总额=1000+80=1080(万元),扣除的产品销售成本=500+50=550(万元)。 2.费用
3.税金
【例题·多选题】可以在所得税前扣除税金包括( )。 A.购买存货允许抵扣的增值税 B.消费税 C.购置集体福利的糕点不得抵扣的增值税 D.企业所得税 【答案】BC 【解析】不得在所得税前扣除的税金包括企业所得税和允许抵扣的增值税,即AD;而BC可以当期直接或分期间接分摊扣除。 4.损失 (1)损失的范围——指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,呆账损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 (2)按损失净额扣除——企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额扣除。 (3)企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,应当计入当期收入。 5.其他支出 其他支出,是指除成本、费用、税金、损失外,企业经营活动中发生的有关的、合理的支出,以及符合国务院财政、税务主管部门规定的其他支出。 |
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