42号公告的目的是修订完善国税发[2009]2号文,但是它不是全盘修订,而是补丁修订,就像这个乐高汽车一样,把原有2号文里面的一些零件废弃掉,然后用42号公告里面的新零件代替。我们相信后面也会出台更多的零件,让2号文一步步的臻于完善。我为这两套新零件画了两个箱子,分别就是关联申报和同期资料管理。 第一个箱子的零件就是应该如何进行关联方税务申报。原来的申报只有9类项目,现在的申报有14类项目。做汇算清缴的时候就要进行一年一次的关联方税务申报。你可能心里盘算可以不申报,这样就没人知道你有关联交易,也就不知道你违反独立交易原则的事情,问题是不申报本身就是违法的。我画了乐高玩具,原来有9个,现在有14个。这说明税务机关的监管越来越严格了。 让我们把镜头聚焦在第14类申报。这一类特别重要,准备起来也不容易。叫国别报告。符合一定条件就要准备。比如该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业,且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元,或者该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。以前中国从来没有这东西,这是和国际接轨的重要表现,填起来很复杂。 |
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