非居民企业所得税源泉扣缴新规（深度解读版）

来源：毕马威作者：毕马威人气：时间：2017-11-17

摘要：较之3号文，37号公告对非居民企业所得税源泉扣缴申报流程、管理规则及税务当事人遵从要求等做出了多项重大调整，包括取消非居民企业源泉扣缴合同备案要求、明确转让财产所得的计算方法、放宽非居民自行申报期限、明确扣缴义务人补扣税款要求等。

非居民企业所得税预缴报表（2019年版）填报要点<苏州税务局>

　　根据国家税务总局公告2019年第16号《国家税务总局关于发布<中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2019年版）>等报表的公告》,2020年度第一季度非居民企业所得税预缴申报将启用全新报表！

　　一、新报表内容

　　（一）《中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表(2019年版)》适用于非居民企业预缴企业所得税税款时填报。

　　（二）其附表为《非居民企业机构、场所汇总缴纳所得税税款分配表》——由实行汇总纳税的非居民企业机构、场所填报。（注明：园区企业暂不涉及此表。）

　　《非居民企业机构、场所核定计算明细表》——由按照有关规定适用核定征收的非居民企业机构、场所填报。

　　二、报表填写顺序

　　请忽略电子税务局提示的建议填报顺序，先填附表再填写主表：

　　《非居民企业机构、场所核定计算明细表》→《中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表(2019年版)》

　　三、报表填写注意点

　　（一）主表表头：

　　（二）主表核定征收本年累计金额填写：

　　（三）非居民企业机构、场所核定计算明细表填写：

　　应纳税所得额换算方式：

　　根据国税发〔2010〕19号国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知：

　　1、按收入总额核定应纳税所得额：适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。计算公式如下：

　　应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率

　　2、按成本费用核定应纳税所得额：适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业。计算公式如下：

　　应纳税所得额=成本费用总额/(1－经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率

　　3、按经费支出换算收入核定应纳税所得额：适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。计算公式：

　　应纳税所得额=本期经费支出额/（1-核定利润率）×核定利润率

　　税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：

　　（1）从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%-30%；

　　（2）从事管理服务的，利润率为30%-50%；

　　（3）从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。

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