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疑问
近日，有个公司由于尚未给职工缴纳基本医疗保险费，该公司出纳拿着好厚的一大摞医药费发票找到我，并问我这些员工个人抬头的医药费发票如何入账?企业所得税前能否扣除?
条件一
必须是公司的职工。
也就是医药费发票抬头上的名字，必须属于公司职员，非本公司员工的医药费不得在企业所得税前扣除。
条件二
必须是企业实际发生的支出。
条件三
单位没有实行医疗统筹。
账务
正确的账务处理分两步：
(1)报销员工医药费6万元
借：应付职工薪酬——福利费6万元
贷：库存现金6万元
(2)月末结转福利费
借：管理费用——福利费6万元
贷：应付职工薪酬——福利费6万元
提醒
入账提醒：
1、若企业未参加医疗统筹(社保)，员工报销的个人医药费可以列入职工福利费，按规定在企业所得税税前扣除，超过工资薪金总额14%的部分在汇算清缴的时候做纳税调增。
2、若企业已参加医疗统筹(社保)，在缴纳医疗保险费之外又给员工报销医疗费用，不能再企业所得税前扣除，若已经计入了福利费，则需要在汇算清缴的时候全部做纳税调增。
政策
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)第三条的规定：《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：
(一)尚未实行分离“办社会”职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
(三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
据此，员工报销的个人医药费可以列入职工福利费，同时根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条的规定：
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 |
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