视同销售处理会计与税法的区别

　　贷：产成品1200000

　　应交税金———应交增值税(销项税额)272000(1600000×17%)

　　2.该批产成品分配给股东时属于会计销售业务，其会计处理为：

　　借：利润分配———应付股利1872000

　　贷：主营业务收入1600000

　　应交税金———应交增值税(销项税额)272000(1600000×17%)

　　从以上实例可以看出，应税销售类和会计销售类在计算增值税时的税基是一样的，即都按销售收入计税，但应税销售类如第一种情况按产成品成本结转，不确认销售收入，而会计销售类如第二种情况要确认产品销售收入。

　　所得税的计算

　　由于应税销售业务处理中，是按产成品成本结转，未计算产品销售收入，因此在计算应纳税所得额时，应对会计利润进行调整。仍以上例为例，则会计利润中应加入160万元的产品销售收入来计算应纳税所得额。

　　会计销售业务处理中，由于会计利润已包括160万元的产品销售收入，因此不需再作应纳税所得额的调整。

　　综上所述，不管是应税销售还是会计销售，有关增值税和所得税缴纳最终数额是一致的，这样，既防止了企业借各种名义逃避纳税，又保证了国家税收足额入库。

　　附件：视同销售处理会计与税法的区别