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5、全额支付分包工程款 借：应付账款——分包单位 贷：银行存款
6、收到预收款时 借：银行存款 贷：预收账款
7、预缴税款 借：应交税费——预交增值税 贷：银行存款
8、结算工程价款，质保金于第二年支付时 （1）办理工程价款结算，收到部分工程款时： 借：银行存款 应收账款 贷:工程结算 应交税费———应交增值税 (销项税额) 应交税费———待转销项税额 （2）第二年收到质保金时，结转待转销项税额： 借：银行存款 贷:应收账款 借：应交税费———待转销项税额 贷：应交税费———应交增值税 (销项税额)
9、发生按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点晚于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的 借：应收账款 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 应交税费——简易计税
10、如一直未收到款，按已完工程成本占总成本的比例确认完工进度，并结转收入和成本 借：主营业务成本 工程施工——合同毛利 工程结算 贷：主营业务收入 应交税费--应交增值税（待转销项税额） 注：按完工程度确认的收入，未收款，纳税义务尚未实现。
11、月份终了 （1）将预缴税款转入未交增值税科目 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——预交增值税 （2）将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
（二）简易计税 1、取得普通发票，计算扣减的增值税额 借：工程施工——合同成本 应交税费——简易计税 （注：这是算差额征税的销项扣减） 贷：银行存款
2、在劳务发生地预缴增值税时 借：应交税费——简易计税（注：这是算预缴） 贷：银行存款
3、项目完工并验收合格，开发票，与发包方结算工程款 借：银行存款 贷：工程结算 应交税费——简易计税（注：这是纳税义务发生申报） 同时： 借：主营业务成本 工程施工——合同毛利 贷：主营业务收入
4、工程结算与工程施工对冲结平: 借：工程结算 贷：工程施工——合同成本 工程施工——合同毛利 注意：“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。
理解： 工程结算主要进行工程的预收和应收结算 主营业务收入是按完工进度来确认的收入 工程施工主要是成本的核算 主营业务成本是按完工进度来确认成本 工程结算与工程施工最后会结平，科目无余额。 |
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