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1.我公司今年没有任何收入，但业务招待费已有发生，请问在今年的汇算清缴中业务招待费的税前扣除怎么计算？广告宣传费呢？ 1、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
第四十四条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
因此，贵公司当年没有任何收入，所得税前扣除的业务招待费、业务宣传费为零。
2、按贵公司的描述，去年将一研发项目中用于研发的料工费计在了生产成本中，今年欲转入今年的管理费用－研发费，我们理解是不可以进行调整的。根据新企业所得税法及实施条例的规定，企业实际发生的与取得收入直接相关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。因此，即使将去年计入了生产成本中的研发的料工费转入今年的管理费用－研发费，其也不得在所得税前扣除，更不能享受加计扣除优惠。 |
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