企业会计制度与税法的差异分析之十八（其他收入的差异分析）

一、技术转让费的差异分析

税法规定企事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。超过30万元的部分，依法交纳所得税。

二、在建工程试运行收入的差异分析

例：某企业购入一条新的生产线，在试运行阶段共生产饮料2吨，发生成本80000元，销售后共得价款117000元

发生成本时

借：在建工程 80000

贷：银行存款   80000

销售时

借：银行存款  117000

贷：在建工程  100000

应缴税金——应缴增值税   17000

差异分析

税法和新会计制度对在建工程试运行收入的处理是不一致的。

三、无法支付的款项

企业会计制度第82条规定，债权人豁免的债务在“资本公积——其他资本公积”科目核算。这一规定，改变了从前将无法支付的款项通过“营业外收入”科目核算的做法。而所得税法规定，因债权人缘故确实无法支付的款项，应作为其他收入，并入企业的收入总额征税。在申报所得税时，须将计入“资本公积”的金额作调增所得额处理。