根据《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2008〕152号)第一条规定，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。

　　成立8年来，明税累计为1000余家企业及高净值个人提供涉税法律服务，行业涉及高新科技、金融、影视、房地产、教育等多个领域。　　7月31日，国家税务总局海南省税务局发布了《

“免征10年税，这是新中国史上所有行业最大的扶持政策了！”。集成电路产业和软件产业，引领着全球信息技术的创新、运用和产业发展的新方向，是当今世界各国尤其是发达国家高度竞争的技术和制造领域，也是全球资本竞相投入的重点领域。

　　城市商业地产是以购物中心为主导，以建筑群为基础，融合商业零售、商务办公、酒店餐饮、公寓住宅、综合娱乐五大核心功能于一体的“城中之城”，并在各部分间建立一

开发土地和新建房及配套设施(以下简称房地产开发)的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本(以下简称房地产开发)包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。

　　一般房地产项目具有开发周期较长，成本费用发生数额大，成本归集时间长等特点。为准确核算房地产企业的成本费用，将房地产企业开发成本项目设置六个二级科目核算，即土地征用及

　　为保障中小企业合法权益，改善回款困难等问题，2020年7月1日国务院第99次常务会议通过了《保障中小企业款项支付条例》，该条例自2020年9月1日起实施，其中就加强账款支付，付款期

学生实习劳务报酬所得指正在接受全日制学历教育的学生(如在校大学生)因实习、兼职等而取得的收入(税法称为劳务报酬)，扣款义务人在预扣预缴个人所得税时，可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法(试行)〉的公告》(2018年第61号)规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。

金融商品转让主要是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。金融商品转让的增值税税率为6%，小规模纳税人适用的征收率为3%.金融商品转让增值税纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。

居民个人的综合所得包括四项，工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。这四项所得的支付方，负有法定扣缴义务，在日常支付时要预扣预缴个人所得税。个人所得税

对于按照集成电路生产企业享受税收优惠政策的，优惠期自获利年度起计算;对于按照集成电路生产项目享受税收优惠政策的，优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算。

　　1.增值税发票综合服务平台取消“确认签名”后，是否还能重新选择抵扣/不抵扣勾选发票?　　答：可以。　　2.不抵扣勾选如何填写申报表?自动带到附表二第26行需要

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第一条第五项规定：企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

货物和劳务税热点问题（2020年7月）　　1.差额征税的小规模纳税人，享受小微企业增值税优惠时，以差额前还是差额后的销售额确定？
　　答：根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值

　　《企业会计准则第14号——收入》(以下简称“新收入准则”)自2017年7月5日发布至今，已满3年。3年来，收入确认的税会差异，一直是业界讨论的热点和难点问

房地产企业转让不动产预缴的增值税按照规定是在纳税义务发生时才可以进行抵减的，目前不同地区有不同的处理方式：1、有的地区认为预缴的增值税抵减纳税人的当期应纳税额即可，不用区分是哪个项目的应纳税额;2、有的地区认为预缴的增值税抵减的是相应项目发生纳税义务时应该缴纳的税款，不能混项目进行抵减。

三是非首次取得工资、薪金所得仍适用原扣缴方法。对于纳税人因任职受雇单位更换，或是因为在两个及以上单位取得工资薪金的，仍然按照原扣缴方法“累计减除费用，以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算”。

一、案例： 某企业2018年成立，当年总计计提应付职工薪酬100万元。其中，当年度发放70万元，2019年4月份补发2018年薪资20万元，2019年10月补发2018年薪资10万元。 该企业2019年总计计提应付职工薪酬120万元，2019年度发放100万元，2020年5月补发2019年度工资

营改增后，哪些预收款在预收阶段需要纳税？哪些预收款在预收阶段不需要纳税? 1.提供建筑服务收到预收款时，需要纳税； 2.房产公司销售自行开发的房地产项目收到预收款时，需要纳税； 3.提供租赁服务收到预收款时，需要纳税； 4.销售充值卡收到预收款时，不需

2020年7月28日，国家税务总局发布了《关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告2020年第13号）对部分特殊人群的个人所得税在预扣预缴阶段出现的税收负担过重的弊端进行了政策调整……

为进一步支持稳就业、保就业，减轻毕业学生等年度中间首次入职人员以及实习学生预扣预缴阶段的税收负担，近日国家税务总局颁发了《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告2020年第13号）。

中国企业特别是TOB或者TOG的企业基本于都面对的回款的困境，最近国务院出台了《保障中小企业款项支付条例》实际上是为了解决拖欠中小企业款项出台的最大有力措施，帮助中小企业在现实的应收账款回款困境中从弱者的地位回到对等的商业地位中。结合个人亲身经

符合本公告规定并可按上述条款预扣预缴个人所得税的纳税人，应当及时向扣缴义务人申明并如实提供相关佐证资料或承诺书，并对相关资料及承诺书的真实性、准确性、完整性负责。相关资料或承诺书，纳税人及扣缴义务人需留存备查。”

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号)规定，增值税一般纳税人接受贷款服务进项税额不得从销项税额中扣除，同时接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额也不得从销项税额中抵扣。

累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表一（见附件），计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

贵阳市税务局关于征求《国家税务总局贵阳市税务局关于制定<贵阳市税务系统轻微违法行为柔性处罚清单>的公告》的意见　　为进一步优化法治化营商环境，保护纳税人、扣缴义务人

如果派出单位仅是派出人员，但该员工具体的工作安排及业绩考核是由受派遣单位负责，即相应的责任和风险是由受派遣单位承担的。那么这种情况下，受派遣单位向此类人员支付的费用，不论是直接支付还是通过派出单位转支付，就应视为是受派遣单位内部人员工资薪金支出。

根据国税发[2009]31号文第三十二条第一款：“出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10％”的规定，在证明资料充分的前提下，企业可以预提合同总金额的10%即3000万元计入2019年计税成本。

根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）的相关规定，企业重组符合规定条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按规定进行特殊性税务处理（以股权收购为例）：1.被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。

竞业限制是指用人单位和知悉本单位商业秘密或者其他对本单位经营有重大影响的劳动者在终止或解除劳动合同后的，一定期限内不得在生产同类产品、经营同类业务或有其他竞争关系的用人单位任职，也不得自己生产与原单位有竞争关系的同类产品或经营同类业务。限制时间由当事人事先约定，但不得超过二年。

承包承租经营作为企业经营的一个重要的模式，对于资产的有效使用，特别是一些特殊行业由于资金、税务等问题需要通过承包经营和承租经营来解决企业资产的有效利用，提高企业的收益，那么在签订承包经营和承租经营协议时，不同的业务约定，决定了不同的纳税主体和纳税义务，如果没有正确处理，会给企业带来非常大的税收风险，下面通过对一则案例的解析，来帮大家理清承租经营及承包经营中的税收要点。

根据《中华人民共和国信托法》规定，“受益人是在信托中享有信托受益权的人。受益人可以是自然人、法人或者依法成立的其他组织。委托人可以是受益人，也可以是同一信托的唯一受益人。受托人可以是受益人，但不得是同一信托的惟一受益人。”