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五、汇算清缴。甲公司应按照规定进行汇算清缴，准确计算应纳税额。《实施条例》第四十条的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。为此，甲公司发生的职工福利费支出税前扣除限额为10000×14%=1400万元。因超出税前扣除限额而纳税调增1620-1400=220万元；加上前述调减的当期损益120万元，当期应纳税所得额合计调增220-120=100万元，应纳所得税额增加100×25%=25万元。 六、其他。如果2008年初企业职工福利费有结余，根据《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函[2008]264号）的规定，2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。 |
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