09年税收新政策须把握的关键点

　　关键词成品油养路费消费税节能减排

　　主要内容
　　1．取消公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费、水运客货运附加费6项收费。
　　2．逐步有序取消政府还贷二级公路收费。
　　3．提高成品油消费税单位税额。加上现行单位税额，提高后的汽油、石脑油、溶剂油、润滑油消费税单位税额为每升1元，柴油、燃料油、航空煤油为每升0.8元。

　　点评

　　燃油税费改革十年之争，终于尘埃落定。用提高成品油消费税单位税额的方法，釜底抽薪了征收58年之久的养路费，在使其变身为成品油消费税一部分的同时，真正实现了“费改税”，理顺了税费关系，公平社会负担。此项改革有利于发挥税收杠杆作用，促进节能减排、环境保护，优化经济结构和促进经济发展方式转变。

　　专家提醒
　　1．成品油税费改革实施后，成品油消费税统一在生产和进口环节征收，成品油生产企业和进口企业的消费税负担将暂时上升，相关企业须提早合理安排好相关经营。
　　2．成品油税费改革实施后，除汽油、柴油的消费税单位税额被提高外，溶剂油、石脑油等的消费税单位税额也被提高，以这些油品为原料的相关化工企业应及时测算原料税收成本，调整企业经营方向。
　　3.实行燃油税费改革后，汽油消费税单位税额达到每升1元，比过去增加0.8元，但由于要随消费税征收城市建设维护税和教育费附加，单位汽油的税费成本实际增加了约0.88元。因此，企业在计算燃油成本的时候，不要忘记了随消费税征收的附征税款。
　　4．随着成品油税费改革实施，多用油就要多缴税，少用油就可以少负担。有了这样的“税收杠杆”，即使油价进一步下调，有车一族还是应该更加理性，本着节约的心态使用轿车，这才符合建设节约型社会的政策改革方向。

　　新政策五：《中华人民共和国营业税暂行条例》

　　关键词营业税条例变化

　　主要修订内容
　　1．营业税纳税人提供应税劳务的纳税地点调整为按机构所在地或者居住地原则确定。
　　2．删除了转贷业务差额征税的规定。外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
　　3．营业税税目税率征收范围由财政部和国家税务总局规定。
　　4．营业税纳税申报期限由10天延长至15天。

　　点评

　　新营业税条例在总体构架上延续了老条例的脉络，使营业税法规保持了基本稳定。同时，新营业税条例充分借鉴了其他税收法律法规已经取得的成果，将老条例中营业税征收范围不合理、差额征税项目不系统、纳税发生时间不明确、地点表述不合理等问题进行了修改，最大程度地做到了税种间的统一和衔接。新条例还具有一定的前瞻性，有利于指导今后的经济发展。比如针对金融衍生品发展较快的特点，新条例将外汇、有价证券、期货三类业务买卖扩大为外汇、有价证券、期货等金融商品买卖。

　　专家提醒
　　1．注意征税范围。只有发生在中华人民共和国境内的应税行为，才属于营业税的征税范围，而发生在中华人民共和国境外的应税行为就不属于营业税的税收管辖范围，也就不构成营业税纳税义务人。所以，凡涉及境外劳务（包括提供或接受）的纳税人，在2009年1月1日后，应特别注意应税商务合同中包括合同事项描述与约定、签约及履行地点等方面的内容。
　　2．注意分别核算。当纳税人有多种应税行为时，要注意将不同应税行为的营业额分别核算记账，分别计算税额，否则从高适用税率；纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额，否则不得免税、减税。
　　3．纳税人按规定扣除有关项目，必须取得合法凭证；纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额。
　　4．注意纳税地点的变化。纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但纳税人提供的建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

　　新政策六：《关于个人住房转让营业税政策的通知》

　　关键词二手房营业税城市房地产税优惠

　　主要内容
　　1．对住房转让环节营业税暂定一年实行减免政策。个人购买普通住房超过2年（含2年）转让的，免征营业税；不足2年转让的，按其转让收入减去购买住房原价的差额征收营业税。
　　2．个人购买非普通住房超过2年（含2年）转让的，按其转让收入减去购买住房原价的差额征收营业税；不足2年转让的，按其转让收入全额征收营业税。
　　3．取消城市房地产税，内外资企业和个人统一适用《中华人民共和国房产税暂行条例》。

　　点评

　　在二手房交易税费成本中，营业税占很大一块，缩短营业税的免征年限、将全额征收改为差额征收，将有效降低部分购房者的购房成本，有利于提振房地产市场信心、促进市场交易量回升。该政策也传递出一个重要信号，即当前促进房地产市场发展的所有措施，始终是在支持居民购买普通住宅、合理改善居住条件的范围内实施的。

　　专家提醒

　　个人住房转让环节营业税优惠政策的调整，对准备转让住房的个人来说，确实是个利好消息，优惠政策调整既包括个人转让的普通住房，也包括个人转让的非普通住房。在实际执行中，纳税人应特别注意两点：第一，该项优惠执行到2009年12月31日；第二，住房转让不论其何时过户或交房，能否享受营业税优惠应以住房转让合同生效时间为准。

　　新政策七：《2009年关税实施方案》

　　关键词关税税则调整拉动内需

　　主要内容
　　1．进一步降低鲜草莓等5种商品的进口关税。
　　2．对670多种商品实施较低的进口暂定税率，主要包括资源能源类产品、重要原材料和关键零部件、先进工农业设备和与公共卫生相关的产品及部分家居生活用品等。
　　3．在符合世界海关组织有关列目原则的前提下，对进出口税则中部分税目进行调整，我国2009年版进出口税则税目总数由2008年的7758个增至7868个。