从来没有“三流一致”的极端性规定，付款流向却真的很重要！

案例5：再来说说“付款方为非购货人的情形！

首先，192号文件没有说付款方为非购货人，取得的扣税凭证不允许抵扣进项税额。但是列位看官，你且看来!

M煤炭经销企业买的煤不带发票，可是卖煤炭给电厂，人家是没有专票不结款的，这可难坏了煤炭公司老板王老五！怎么办呢？喝酒的时候，隔壁矿山的陈小四说：”我总是买柴油，可是我家也不要发票，我不是一般纳税人，发票都浪费了！”一拍即合，干脆让石油公司开票给我M公司吧，我可以抵扣啊，我现场点钱给你点儿票费，算是你便宜卖了柴油了！可是，买柴油的钱，还是要实际用油人陈小四付啊！没关系，我王老五的M公司和你陈小四签订一份《委托付款协议》，就是你陈小四欠我M公司的货款，所以M公司买油，由陈小四付款！

于是，我们看到了这样一份景象：石油公司给M煤炭公司开具增值税专用发票，M公司抵扣，货款是陈小四付的。的确，192没有说，这种表面情形，M公司一律不得抵扣！

可是，稽查局看来：我靠，陈小四付款，M公司抵扣。极大可能隐藏着“票货分离”型接受虚开！联合公安，立即出动，最终查实了虚开与接收虚开专用发票的事实！

案件检查完毕，总结经验：之所以出现大面积“票货分离”型虚开，石油公司难辞其咎，你说你不知道实际是谁买油，但是你应当尽到起码的勤勉义务。召集几大石油公司开会，记住：以后给谁开票，只能收谁的钱，否则我对你石油公司以虚开论处！

于是，你看到石油公司要求给谁开票，我只收谁的款！当然其他行业不一定都能做到，但是请你记住，如果你明知道开票给A公司，却收了B的货款，您说不定以后惹上被认定虚开增值税专用发票，或者说定不了虚开，也得折腾折腾你的风险！

于是，付款方式的江湖又变了！

案例6：接着案例5，，这下子难住了王老五，我总不能为了取得一张增值税专用发票，我去支付煤款吧！没事儿，道高一尺，魔高一丈！交易模式变成了：第一步，陈小四将1170万元打入王老五个人账户；第二步，一分钟后，王老五将1170万元款项打入M公司对公账户，M公司记账：“借：银行存款，贷：其他应付款—陈小四；第三步，三分钟后，M公司将资金打入石油公司账户。第四步，M公司开出委托书，委托挂靠业务员陈小四提油品，拿发票。第五步，陈小四将油品提走了，专用发票交给了王老五，并收取开票费。

看到没有！M公司和石油公司的付款方向是一致的啊！这叫做“资金回流，提前实现型”！

事实上，票货分离型虚开，比比皆是，也不一定是煤炭和柴油，各行各业都存在！

您明白了么！你买货，别人替你付款！你的脸上分明写着，我很可能是接受虚开的增值税专用发票！现在你狡猾了，饶了一道弯儿，得了，发票流向又一致了！对付这种模式，国税稽查局也是颇有经验滴！

其实，本案例中王老五和陈小四正好认识的概率很低，人海茫茫，我王老五到哪里去找一个正好“要货物不要发票的啊！”，人海茫茫，我陈小四，到哪里找一个不要货物只要发票，好让我赚取开票费啊！别着急，专业的票贩子、中间人应运而生！请你记住：一个没有中介参与的行业，是没有前途的行业是不能发扬光大的行业！所以，付款模式成了，陈小四打款给中间人周星星，周星星打款给王老五，王老五打款给M公司。。。。。。。，甚至还要多绕几道弯儿，不过票货分离的逻辑，已经是非常清晰了！

笔者还见过更逗的，M公司想着买一张专用发票，中间人周星星说：没问题，票点5个点，不贵的。但是为了保持付款方向一致，你得先将11.7万元打入B公司对公账户，B公司留下开票费，会将剩余的钱回流给你。实验了一把，便利啊！再买一张234万元的，我要抵扣34万元。周星星说了，税务局要求付款方向一致，你依然得将钱先打入B公司账户，然后留下开票费，回流给你。234万元迅速打入了B公司账户，专用发票也收到了。可是，说好的资金回流呢，么有了。此时，周星星人间蒸发了！欲哭无泪啊！你要的是专票，人家要的是234万元！第一次，就是引诱你上当的。可是，我王老五和周星星是多年朋友啊，给周星星发短信：“星星，你别闹了，否则我告你诈骗，你好坐牢的”。失踪的周星星迅速回信了：“你去告吧！，你知道么，你的行为是“让他人为自己虚开专用发票””，起价就是判你10年以上。有本事，你告去吧！顺便说一声，我知道我也是介绍他人虚开，我准备陪你坐牢！“

我靠！王老五，到底是到公安局告呢，还是不告呢？亲，你知道什么叫做“黑吃黑”了吧！

案例7：接案例6，稽查局和公安局联合办案，将王老五抓起来了，判了个“让他人为自己虚开”，判刑10年！王老五在看守所苦读《刑法》，内圣外王，内学刑法，外联律师，我上诉、上诉，再上诉！

上诉理由：我王老五，付款给石油公司了，我也取得了专用发票。我没有接受虚开啊！虽然石油我没有用，那是我卖给了陈小四。商业直销模式，我让陈小四直接提货了！法院说：你账上没有记卖给陈小四啊？

王老五：“我买的柴油，卖给了陈小四”，我不是让他人为自己虚开！法官大人，你终于承认了！

法官：我承认个鸟！

王老五：你不是说我卖柴油，账簿上没有记载么！这个意思就是你认为我是偷税了。自然不是接受虚开了。我承认偷税了，怎么样？2009年以后，偷税只要我缴税，缴纳滞纳金，接受处罚，我是首次被查，我就不是犯罪啊！何况逃税罪，比较起虚开，即使判刑也轻的多啊！

法官：你小子！你小子！你小子！

上诉到了最高法！最高法正在研究此事。

结果呢：还真有可能让王老五这小子推翻判决！我们将拭目以待！

各位看官，一个中午过去了！您对资金流向的重要性有所认识了么！对192号文件的立法精神有所认识了么！当然我不是说，时至今日，付款方向不一致的规定，就一定合理，我也同意应当与时俱进，尤其适应网络交易的发展！可是，您换个角度，理解一下稽查人的心！

请记住：资金流向是最重要的虚开、骗税检查手段，没有之一！

犯罪分子，手法翻新：

第一：长期不付款，可能是接受虚开脉相！

第二：大量现金付款，可能是假付款接收虚开脉相！

第三：付款给销货方以外的第三方，可能是接受虚开脉相！

第四：委托付款可能是接受虚开的脉相！

第五：承兑汇票转来转去又转回到关联企业（人）了，虚开脉相！

第六：资金回流提前实现型，脉相明显！

第七：提取现金，其实是马上又存入到接受虚开关系人个人账户，照样查的出来！你以为，提现金，就像风筝断了线么！

第八：虚开是假收款，接受虚开是假付款，犯罪分子往往将两者完美结合，资金回流呈现出复杂性！

第九：骗取出口退税中，地下钱庄对到业务，实现境内外的资金回流！

第十：。。。。。。。。。太多太多的手法了，不一一胜数！

资金回流的手法，以及犯罪分子的团伙化、网络化、智能化。。。。。真的是一场没有硝烟的斗争！

亲，你对付款方向问题，认识深了一层没？

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