“未开票收入”想说爱你不容易!

增值税申报表附表1里面有一个未开具发票栏，什么样？

 

可能很多小伙伴都从来没用到过，也不清楚它为什么存在。其实存在即合理，我觉得可以从增值税纳税义务时间和发票的关系说起。

 

增值税什么时候申报缴纳，它的确认标准应该是《增值税暂行条例》以及其实施细则。意思是你的经济义务该不该主动申报增值税了，开不开发票并不是唯一的标准，还应该结合其他因素一起来分析。

 

我举个例子，比如《实施细则》规定第三十八条第（四）点规定，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

 

这句话什么意思呢？没有在大型设备制造企业工作过的会计可能不清楚，我们很多大型设备的制造周期都比较长，一般会超过1年，那么如果等到我制造完毕发货时候再开票纳税，时间跨度真的就太大了，所有暂行条例规定，按照你每次收款或者约定的收款日期来确定你申报时间。

 

那么在很多情况下，其实客户在支付进度款的时候都不会要求开具发票，特别是固定资产还不能抵扣之前，当然增值税转型后，很多客户每次付款还是要求开具发票的。那么如何客户不需要发票的预付款，按照规定你应该申报增值税。

 

填写在那里？未开具发票一栏，将货款价税分离后自行填写。同时做好备查账，开票当期做负数填写。避免重复缴纳税款。

 

有些同学说，这种情况太少，我们不是这种企业，那么你难道就不会遇到吗？又比如，我们的餐饮一般纳税人，大部分客人都是散客，就餐后不会索要发票，那么这部分收入你也应该申报增值税，填写在那里，未开具发票栏。

 

以前网上经常传，抵制某快餐行业，因为他们不给客人开发票，偷逃税款。其实这种说法其实就是外行看热闹。不开票不意味着别人不纳税，人家完备的收银系统记录了完整的收入流水，而且税务局也不是吃素的，传了那么久人家也没被处罚，说明这个传闻是不靠谱的。

 

还有，我们建筑服务行业，采取预收款方式的，纳税义务时间就是你收到预收款的当天，那么在收款次月就应该申报这笔收款，不管你是否开票，你没开票就做未开票申报。企业出租房屋收了全年的房租费，客户是个人不需要发票，你申报不？怎么申报？都需要这一栏。

 

所以，未开票一栏存在就有理由！

 

但是，未开票收入真的是想说爱你不容易，虽然它合理的存在，但是也就成了调剂月度之间增值税的一种漏洞，有些动了歪脑筋的纳税人，当月开票过多就在未开票填写个负数，平衡一下，下个月进项回来，再填写个正数调整回来。将其作为调剂税款的一种方式。可是，税务局难道是吃素的吗？你有张良计，我有过墙梯，我只允许你正数填写，你要是填写负数，不得行，要我审核，我审核了才能申报成功。

 

 

这就苦了我们合法合规的纳税人，每次还准备资料一大堆去大厅跑，大厅也麻烦，还让带公章去，有这种业务的都是大公司，大公司的公章是你说带就带的吗？可以通情达理一点不？多为纳税人想想。不能学银行一样用点心吗？

 

 

所以，为什么我说未开票收入想说爱你不容易呢，网上轻轻一点可以完成的事情又增加了这么多办税成本。不容易啊。

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