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在和田市地税局实际税收征管工作中发现以下问题：一、个体税收征管存在的问题及对策 （一）个体税收征管存在的问题 1、个体税收征管基础薄弱，税源监控水平较低。一是个体工商户数量庞大、区域分散、流动性强、开业停业变化快，纳税户数难于准确掌握，工商登记户数常常大于税务登记户数。二是个体工商户生产经营规模，经营状况难于掌握，定额的真实性较差。 2、个体税收政策性强，实践中具体操作难度大。个体税收的税收优惠主要包括起征点、免税额等。在实际的个体税收征管工作中，对税收优惠政策的执行操作难度较大。一是税收优惠往往具备一定的条件限制，“应税”与“非税”临界点在实际工作中难于明显划分，优惠对象把握困难。二是随着个体工商户经营范围、经营规模的不断变化，税收优惠对象变更频繁，税务部门难于应对。并且，从非税收优惠对象变为税收优惠对象易，从税收优惠对象变为非税收优惠对象难；三是税收优惠的执行，增加了对非税收优惠对象依法征收的难度。 3、发票使用、管理水平低。个体工商户开具发票具有很强的随意性，客户索要发票的就开，不要就不开，且未按规定开具发票的现象较为普遍，而由于普通发票尚未纳入稽核系统，税务机关对发票的使用缺乏有效的监管。 4、个体税收工作的社会参与性不强，综合治理效果不佳。一方面，由于税收法制建设的滞后，“依法诚信纳税”缺乏激励制约机制，涉税相关职能部门在税收征管活动中应负的职责又缺乏“刚性”的约束，协税护税在国家职能部门中是流于形式，在全社会很难形成大的气候。另一方面，现有个体劳动者协会、各种行业协会等组织的建设水平不高，因此对税收征管工作的支持、配合非常有限。由此造成，税务机关在税收征管工作中主要靠部门的孤军奋战，难于形成社会综合征管合力。 5、对个体税务违章行为打击不力。个体税收现阶段自身所具有的特点决定了个体工商户在税收上违章、违法行为的普遍性、经常性。而税务机关对《税收征管法》中规定的税收保全、税收强制执行等措施在实际中却极少运用，一方面，是受税收成本和效益的影响，税务机关不愿意使用税收保全、税收强制执行措施对个体税务违章、违法行为进行惩罚。另一方面，因受相关部门配合的制约，对严重税务违章、违法行为往往不能依法给予有效打击，导致个体税收秩序长期得不到根本改善。 （二）提高个体税收征管水平的对策 1、加强对个体税源的监控，提高征管效率。一是强化户籍管理，建立健全纳税人户籍管理制度。进一步加强与工商信息比对，提高比对的质量和效率，定期进行巡查，以堵塞漏征漏管户现象的产生；同时，认真落实税收管理员制度，按街道、乡村落实征管范围，以明确工作责任、强化业务考核，切实把各项征管工作落实到位。二是区别对待，对个体户要实行分类管理。根据不同行业的生产经营特点、纳税人的纳税意识、以往的申报纳税记录、财务管理水平、办税人员素质、生产经营规模等综合情况，将个体工商户分成“大、中、小”三类，按照“抓住大户、管好中户、规范小户”的个体税收征管原则，针对不同类型的个体工商户，相应地采取有效的征管办法和措施，掌握税收征管的主动权。 2、加强定额管理，提高定额核定的科学性和透明度。一是运用个体电子定额管理系统，通过逐户核查，将经营者与纳税有关的相关基础信息录入系统，由系统自动生成纳税人的定额，同时根据经济的发展和实际情况的变化不断修正相关系数，使系统产生的定额更科学、更符合实际。二是实行定额公示制，对个体定额通过一定的渠道予以公示，发动社会各方面的力量进行监督，方便纳税人举报，使个体定额管理在阳光下操作； 3、进一步加强对发票的管理，努力形成“以票管税”机制。一是对个体双定户全面推行定额发票，最大限度地减少和避免“大头小尾”现象。二是加强对建帐户发票使用的管理，严格“验旧购新”，加大对开具发票的审核力度，确保按规定开票、按开票数额申报。三是加大有奖发票的推行力度，倡导、鼓励消费者在购买商品或提供服务时积极索取发票，以利于税务机关不断扩大和提高利用发票对个体税收进行有效监控的范围和质量。四是可以借鉴增值税专用发票管理经验，加大对开具发票与取得发票之间的比对力度，严厉打击“头大尾小”犯罪行为。 4、加强对未达起征点业户的管理。通过推行定额发票和加强发票管理，掌握未达起征点业户经营额变化情况；通过开展定期巡查，检查未达起征点业户“定额参数”的变化情况，对接近起征点的个体户严格监控，根据各种信息变化情况，认真分析比较，对确实达到起征点的应及时将应缴税款征收入库，使未达起征点业户始终置于税收管理之下。 5、加强协作，形成合力。税务机关特别是基层税务机关要主动加强与工商、地税、地方政府、个体协会等部门和单位的联系，以争取他们的配合，给予工作上的支持和协助，形成强有力的协税护税网络，同时要尝试建立相应的激励制约机制，规范协税护税网络组织的运行，激发协税护税网络单位、个人的积极性和责任感。通过综合管理，形成征管合力，进一步改善纳税环境，打击涉税违法犯罪，维护良好的税收秩序。 6、坚持依法治税，严厉打击各种税收违法乱纪行为。要正确面对个体税收征管难度大、税收流失严重、税收环境严重不公平的客观实际，加大查处、执行力度，严厉打击涉税违法行为，该税收保全和强制的严格按《税收征管法》执行，该移送司法机关的坚决移送，提高税法的威慑力，营造公平、和谐的税收环境。 二、企业税收征管存在的问题及对策 当前企业税收征管的主要问题是税收管理员制度实施前过分强调集中征收和专业化管理，过分依赖计算机的依托作用，税务机关和企业之间缺乏信息交流、联系的纽带，税务人员没有深入企业，对企业的生产经营情况、纳税情况进行了解，无法及时掌控税源变动情况，从而使各种税款流失情况长期存在。这些问题的解决需要征管人员对工作情况不断地总结思考、对工作方法不停地摸索。 下面，就如何进一步加强税收征管提出几点看法。 （一）如何进一步发挥涉税信息的作用 现在的征管工作中，对纳税资料、纳税信息的归集、积累、传递工作已经相当重视，特别是按纳税资料“一户式”存储的管理要求建立户管档案后，我们可以很方便地查阅单户纳税人生产经营、财务核算等相关涉税信息。但是，在实际征管工作中，只掌握单户纳税人的涉税信息，在对其生产经营情况、纳税情况进行分析研究时，缺乏一个可以作为比对、比较的参考依据。有时候，单户企业纳税情况看起来似乎挺好，但跟其他同行业、类似行业企业一比较，问题就一下子暴露出来了；而有时候对单户企业的情况分析看似很糟糕，但比较一下同行业、类似行业的企业，有些情况是行业普遍现象，属于经济气候、大环境因素，属于正常情况。因此我认为做好单户企业的纳税资料归档、信息存储工作，仅仅是做好了“点”的工作，是不是可以以“点”及“面”、以“面”促“点”，能对单户企业的涉税资料、涉税信息按所属行业、企业属性进行归集、比对、分析、整理，通过个体来了解整体，据此掌握一个行业、一种类型企业的整体经营、纳税情况，接下来通过整体去分析个体，再以此为参考去分析该行业、该类型的企业个体的经营、纳税情况。可不可以对所有企业的行业、属性在调查研究的基础上作一下系统的归类，在建立户管档案的基础上，按行业、属性建立企业行业、企业类型的纳税档案、在对户管信息系统、综合分析的基础上，设置若干个能衡量该行业、该类别企业经营、纳税情况的指标及相应参考值，以备管理、稽查、评估各线工作时查阅，从而达到促进整体征管质量提升的效果。 |
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