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贷：人民币—拆放利息收入 750？000 在货币兑换科目下设置“损益敞口”账户的原因还在于有效地归集各外币损益金额，为年终利润结汇提供数据。 2.此外，在货币兑换科目下还应单独设置“交易敞口”及“其他敞口”。其中，交易敞口账户用于归集外汇交易形成的敞口，该敞口金额应同前台外汇交易系统归集的敞口进行核对，以保证各类外汇交易的核算准确。“其他敞口”用于归集购买固定资产、无形资产、外币资本金等以历史成本计量的非货币性项目形成的敞口，便于管理人员掌握各类风险敞口情况，及时平盘，降低风险。 3.资产负债表日，将可以产生外币汇总的资产负债表，亦可以通过“货币兑换—外币损益”账户的期末外币金额了解外币交易盈利情况。同时，资产负债表日不再产生外币利润表，简化了报表折算工作。 可见，采用上述分账制方法处理商业银行的外汇业务，不但可以满足管理及核算的需要，规避了因新准则的实施给商业银行原有分账制核算带来的困扰，而且对原有系统的改造幅度较小，有利于推进外汇业务处理系统及核算系统的改造，是商业银行全面实施新企业会计准则的一个良好选择。 [参考文献] 1.《企业会计准则》，中华人民共和国财政部制定，经济科学出版社，2006年2月第1版第80-82页。 2.《企业会计准则—应用指南》，中华人民共和国财政部制定，中国财政经济出版社，2006年11月第1版第49—50页。 3.《企业会计准则讲解》，财政部会计司编写组，人民出版社，2007年4月第1版第273页。 4.《金融企业会计制度》，中华人民共和国财政部制定，中国财政经济出版社，2002年1月第1版第56页。 5.《新会计标准讲解》，中国工商银行总行编，中国经济出版社，2006年4月第1版第十四章外币业务。 6.《新企业会计准则实务指南（金融企业类）》，于小镭博士主编，机械工业出版社，2007年3月第1版第十二章外汇业务的核算。 |
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