编者按:2018年了,各位纳税人开始逐步进行2017年度企业所得税汇算清缴,从2018年1月15日起就企业所得税汇算清缴时容易忽略的问题与大家讨论。现就预收劳务费如何申报缴纳企业所得税等有关事项与大家探讨。由于水平有限,若有不当之处,还请海涵,并敬请指正。
我们知道,纳税人销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入,在实际发出商品时申报缴纳企业所得税。
可是,纳税人销售服务采取预收款方式的,如何缴纳企业所得税呢?
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)规定,长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入,在实际提供服务时申报缴纳企业所得税。
案例:大象会计师事务所2018年2月1日根据协议规定,预收吉祥公司3年的日常审计服务费300万元,则可按月提供日常审计服务时确认收入并申报缴纳企业所得税。
参考文件:
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)。
思考:如意软件开发公司2018年1月收到为吉祥公司开发的财务软件费600万元,预计工期18个月,如何缴纳企业所得税。
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