第十章 负债 负债,是指小企业过去的交易或者事项形成的,预期会导致经济利益流出小企业的现时义务。小企业的负债按照其流动性,可分为流动负债和非流动负债。 第一节 流动负债 小企业的流动负债,是指预计在1年内或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。 小企业的流动负债包括:短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息等,各项流动负债应当按照其实际发生额入账。小企业确实无法偿付的应付款项,应当计入营业外收入。 九、其他应付款 (一)其他应付款的概念 其他应付款,是指小企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付利润、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收款项,如应付租入固定资产和包装物的租金、职工未按期领取的工资、存入保证金、其他应付、暂收款项等。“其他 应付款”科目应按照其他应付款的项目和对方单位(或个人)进行明细核算。“其他应付款”科目贷方表示企业发生的各种其他应付款项,借方表示企业支付或转销的各种其他应付款。“其他应付款”科目期末贷方余额,反映小企业应付未付的其他应付款项。 小企业采用售后回购方式融入资金的,应按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,贷记“其他应付款”“应交税费”等科目。回购价格与原销售价格之间的差额,应在售后回购期间内按期计提利息费用,借记“财务费用”科目,贷记“其他应付款”科目。按照合同 约定购回该项商品时,应按实际支付的金额,借记“其他应付款”和“应交税费”科目,贷记“银行存款”科目。 (二)其他应付款的主要账务处理 (1)小企业发生的其他各种应付、暂收款项,借记“管理费用”“银行存款”等科目,贷记“其他应付款”科目。 (2)支付或退回其他各种应付、暂收款项,借记“其他应付款”科目,贷记“银行存款”等科目。小企业无法支付的其他应付款,借记“其他应付款”科目,贷记“营业外收入”科目。 【例】2×18年9月6日,A企业销售给B学校用于教师节晚会舞台布置的相关货物,同时出租给B企业一批服装,收到B学校支付的押金2000.元。9月10日,晚会结束后,B学校按时归还了所有服装,A企业也及时退回了押金。 根据上述经济业务,A企业做账务处理如下: 2×18年9月6日,A企业收到服装押金: 借:银行存款2000 贷:其他应付款2000 9月10日,A企业退回押金: 借:其他应付款2000 贷:银行存款2000 |
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