票据与所得税税前扣除深度解析及涉税风险防范

七、营改增过程中租赁设备支出应取得什么票据对企业有利？营改增过程中房屋租金收入有哪些节税策略？企业可否通过业务流程（合同）转变，合理改变发票票种节约税款？
案例：某酒店受八项规定的影响，将酒店以800万元每年的价款出租，如何签订合同，开具何种票据？营改增后，又应该以何种策略应对？

八、营改增后，支付仓储保管费租赁费，应当取得哪类发票对企业有利？企业可否通过业务流程（合同）转变，合理改变发票票种节约税款？
九、营改增后，对运输费支出，企业可否通过业务流程（合同）转变，合理改变发票票种节约税款？改变职工发福利的模式。
十、合理开具发票可以化解买一赠一的税务风险
十一、 “营改增”企业如何规范合同中的发票条款，防范发票风险？

十二、企业如何建立外来票据管理制度，分解财务人员的压力，防范税收风险？
常见问题：外来票据为何会给企业管理层带来很大的涉税风险甚至置企业于死地。"一查就出问题，你们财务也太无能了！"老总说。你说："票据出了问题主要责任不是我们财务！"。问题的关键在哪里？怎样解脱票据的哪些麻烦事？   可供参考的制度： 《企业外来票据取得、审核、报销风险控制制度（试行）》

第六部分 建筑业总分机构汇总缴纳企业所得税与发票、合同、会计收入、企业所得税纳税申报表相关问题涉税风险分析
一、建筑业企业所得税政策总结

二、建筑业总分机构汇总纳税政策详细解析
（一）汇总征收管理办法　　
（二）哪些机构就地分摊缴纳企业所得税？

（三）以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税
思考：分支机构、项目部如何纳税？

（四）税款预缴和汇算清缴
1、总分机构缴纳比例：
 2、总分机构申报要求

（五）年度汇算

（六）总分机构分摊税款的计算
1、 总机构按以下公式计算分摊税款：
2、总机构和分支机构处于不同税率地区的如何计算

（七）资产损失的申报
（八）税务检查
（九）其他注意问题

（十）建筑业汇总纳税
施工指挥部、工程段是否就地分摊税款？

三、建筑企业收入、成本的会计核算与税法差异分析
(一)建造合同收入\成本的会计核算
1、主营业务收入的构成
2、主营业务收入（成本）的会计核算
（1）合同的结果能够可靠估计,建造合同收入费用的确认
思考：建造合同的结果能够可靠估计是指什么情况？
（2）如果提供劳务交易结果不能可靠估计的情况：收入费用的确认:
3、完工进度的确定方法
4、会计科目设置

（二）施工劳务收入相关税收政策解析
（三）主营业务收入、成本涉税风险提示

四、建筑企业发票、合同、企业所得税收入、会计收入的协调

五、建筑业汇总纳税企业所得税申报表的填报
第一:建筑业预缴申报表关联行次填报和分支机构年度汇算清缴申报表的填报
第二：建筑业年度申报表关联报表填报
（一）主表的填报
（二）（A101010）《一般企业收入明细表》、（A102010）《一般企业支出明细表》填报
（三）（A105020）《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》填报

案例填报示范：
甲建筑公司2013年1月承揽当地政府建筑施工业务，施工期3年，合同金额15000万元。预计施工总成本13000万元。自2013年1月开始动工，2013年底施工费用5000万元，施工进度30%。2014年新发生施工费用6000万元.施工进度累计80%。由于政府财政紧张，只在2013年度拨付资金1000万元，会计核算列预收账款科目。由于收入不确定，会计就该项合同未确认收入和成本。2014年度如何填报汇算清缴申报表？
（四）（A105090）《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》关联行次填报
 (五) （A109000） 《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》填报
（六）（A109010） 《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》填报

六、发票、合同、会计收入、企业所得税收入、流转税纳税义务发生时间关联关系案例剖析
案例分析：某建筑企业签订了一项总金额为2 700 000元的固定造价合同，合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程已于20×7年2月开工，预计20×9年9月完工。最初预计的工程总成本为2 500 000元，到20×8年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为3 000 000元。该建筑企业于20×9年7月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，客户同意支付奖励款300 000元。建造该工程的其他有关资料如     　　　　
2007年累计实际发生成本800000元，预计完成合同尚需成本1700000元，结算合同价款1000000元，实际收到价款800000元。
2008年累计实际发生成本2100000元（本年1300000），预计完成合同尚需成本900000元，结算合同价款1100000元，实际收到价款900000元。
2009年累计实际发生成本2950000元（本年850000），预计完成合同尚需成本0，结算合同价款900000元，实际收到价款1300000元。
思考：上述案例发票什么时间开具？开具金额多少？流转税什么时间缴纳？会计收入什么时间确认？会计收入确认多少金额？如何进行会计核算？企业所得税纳税义务发生时间如何确认？企业所得税收入的金额如何确认？发票、会计收入、所得税收入与合同的关系？

七、年度纳税申报表案例填报示范
北京的甲居民企业为总机构，内资企业，所得税税率25%,跨省有两个分支机构A和B。其中A分支机构位于西部大开发所得税税率15%。2014年度总分机构经营情况如下表：